Заработную плату за декабрь выплачивают в последний рабочий день декабря те, у кого день зарплаты выпал на новогодние праздники с 1 по 8 января 2024 года. Последний рабочий день в 2023 году – 29 декабря. В какой отчет 6-НДФЛ попадает такая декабрьская зарплата?

За декабрь 2023 года заработная плата может быть выплачена как в декабре 2023 года, так и в январе 2024 года.

От того, когда выплачена зарплата зависит, в какой расчет 6-НДФЛ включать декабрьскую зарплату: в 6-НДФЛ за 2023 год или уже в новый 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.

Зарплата за декабрь 2023 года выплачена в конце 2023 года

Если зарплата работникам выплачена в конце декабря 2023 года, значит НДФЛ должен быть уплачен до 29.12.2023.

Такая зарплата должна была попасть у вас в расчет 6-НДФЛ за 2023 год.

Срок перечисления удержанного НДФЛ с дохода за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года, т.е. 29.12.2023.

Поэтому выплаченную работникам в декабре 2023 г. зарплату за первую и вторую половину декабря 2023 г. и НДФЛ с нее нужно отразить:

- в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год;

- в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.

Зарплата за декабрь 2023 года выплачена в январе 2024 года

Если зарплата за вторую половину декабря 2023 года работникам выплачена в январе 2024 года, то такой доход относится к доходам 2024 года.

Напомним, что для отчета за первый квартал 2024 года введена новая форма 6-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Так, например, зарплата работникам за первую половину декабря 2023 года выплачена 29.12.2023, а за вторую половину декабря выплачена 12.01.2024.

НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты – 12.01.2024.

Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ за вторую часть – не позднее 29.01.2024.

Первая часть зарплаты и НДФЛ с нее попадают в годовой отчет 6-НДФЛ за 2023 год.

А вторая часть декабрьской зарплаты относится к доходам 2024 года и отражать ее нужно в расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.

Что важно учесть при заполнении расчета 6-НДФЛ за 2023 год

В разделе 1 суммы НДФЛ распределены именно по сроку перечисления налога. Для полугодия строки такие:

- строка 021 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 сентября по 22 октября;

- строка 022 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 октября по 22 ноября;

- строка 023 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 ноября по 22 декабря;

- строку 024 – НДФЛ, удержанный с 23 декабря до 31 декабря 2023 года.

А в разделе 2 нужно отражать выплаты за отчетный период - с 01.01.2023 по 31.12.2023 г. То есть в полях 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ 2023 год указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода и суммы исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.12.2023.

Так разъяснила ФНС России в письме от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@.

Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: самое важное

Отчет 6-НДФЛ по итогам 2023 года должен быть сдан до 25 февраля 2024 года.

Если компания провела выплаты более чем 10 работникам, отчитаться можно только в электронном формате.

Если работников было меньше 10, расчет по форме 6-НДФЛ можно сдать на бумаге. Форма 6-НДФЛ для годового отчета Для годового отчета нужно применять форму, которая утверждена приказом ФНС России от 15.10. 2020 № ЕД-7-11/753@.

Состав расчета 6-НДФЛ за 2023 год 6-НДФЛ состоит из:

- титульного листа;

- раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;

- раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ»;

- приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ 

Если выплат работникам в отчетном периоде не было, то нужно сдать нулевой отчет 6-НДФЛ, в котором отражаются начисления за предыдущие периоды.

Например, если работодатель выплачивал доход работникам только в I квартале 2023 года, то расчет сдается за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за 2023 год.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2023 год 

Если отчет первичный, на титульном листе в поле «Номер корректировки» указывается «0--».

В отчете 6-НДФЛ за 2023 год нужно проставить код отчетного периода «34».

Если в компании реорганизация или ликвидация, код периода будет другим - «90».

В поле «По месту нахождения (учета)»:

- организации указывают код «214»;

- ИП - «120».

В наименовании компании можно указать сокращенное название, только если оно закреплено в уставе.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2023 год отражают данные только за октябрь, ноябрь и декабрь текущего года.

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» Если вы удерживали с работников НДФЛ по разным ставкам, то первых разделов в расчете 6-НДФЛ должно быть столько, сколько ставок вы применили.

По строке 010 укажите КБК для НДФЛ.

В строки 021-024 впишите суммы НДФЛ, сгруппированные в соответствии с наименованиями строк и со сроками, в которые они должны быть направлены в бюджет.

По строке 020 укажите общую сумму НДФЛ по строкам 021-024.

Если вы возвращали налог по втором квартале 2023 года:

- в строке 031 нужно указать дату возврата средств;

- в строке 032 возвращенную сумму НДФЛ.

Общая сумма возвращенного НДФЛ вносится в строку 030 раздела 1.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ: если вы удерживали с работников НДФЛ по разным ставкам, у них разные КБК.

Поэтому, вторых разделов в расчете 6-НДФЛ за 2023 год может быть несколько.

В разделе 2 отражают данные нарастающим итогом. Все суммы по строкам 110-190 включают показатели с января по декабрь включительно.

Приложение № 1 – это отчет (справка), содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Эта Справка включает несколько разделов:

- Раздел 1 «Данные о физическом лице - получателе дохода»;

- Раздел 2«Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»:

- Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»;

- Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

 Пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2023 год
В ООО «Альфа» работают 10 сотрудников.

	 Зарплата выплачивается 5-го и 20-го числа месяца. За четвертый квартал были выплачены следующие суммы:

	 Выплата Дата Сумма дохода Сумма НДФЛ

	 Для раздела 1 Для раздела 2

	 Аванс за октябрь - 20.10.2023 – сумма дохода 250 000 руб. – сумма НДФЛ 32 500 руб. - Первый срок уплаты НДФЛ 23.09.2023 - 22.10.2023

	 Зарплата за октябрь - 03.11.2023 – сумма дохода

	 300 000 руб. – сумма НДФЛ 39 000 руб. - Второй срок уплаты НДФЛ 23.10.2023 - 22.11.2023.

	 Аванс за ноябрь - 20.11.2023 - 240 000 руб. - 31 200 руб.

	 Зарплата за ноябрь - 04.12.2023 - 300 000 руб. - 39 000 руб. Третий срок уплаты НДФЛ 23.11.2023 - 22.12.2023.

	 Аванс за декабрь - 20.12.2023 - 250 000 руб. - 32 500 руб.

	 Итого: сумма дохода - 1 340 000 руб. Сумма НДФЛ - 174 200 руб.

	 Сумма выплат за четвертый квартал 2023 года составила 1 340 000 руб. НДФЛ с этих доходов удержан в размере 174 200 руб.

	 Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.

	 Всего за 2023 год работникам было выплачено 3 540 000 руб. НДФЛ – 460 200 руб.

	 Сидоров А.А. – один из работников компании. Зарплата установлена в размере 35 000 руб. Налоговые вычеты работникам не предоставлялись. Вот как должен быть заполнен расчет 6-НДФЛ за 2023 год.
 

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».