Любой работник может получить налоговый вычет по НДФЛ у своего работодателя. Получив из налоговой уведомление, работодатель не вправе отказывать сотруднику в вычете. Речь идет о социальных и имущественных вычетах.

Сразу напомним, вычет, получаемый через работодателя, – это не возврат денег. Получая такой вычет, работник на руки получает зарплату без удержания НДФЛ.

Алгоритм получения социального и имущественного вычетов у работодателя

Для этого работник должен направить заявление и подтверждающие документы в налоговую инспекцию. После проверки инспекторы сами направят работодателю уведомление, подтверждающее право на получение данных вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вот порядок получения подтверждения на вычет.

1). Гражданин подает в ИФНС заявление о подтверждении права на вычет и соответствующие документы. Заявление можно подать на бумаге или электронно через личный кабинет налогоплательщика. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 17.08.2021 года № ЕД-7-11/755@.

Для направления в инспекцию заявления о подтверждении права через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» необходимо выбрать раздел «Жизненные ситуации» → вкладка «Запросить справку и другие документы» → «Получить справку о подтверждении права на получение социальных вычетов»/«Получить справку о подтверждении права на получение имущественных вычетов».

2). ИФНС рассмотрит заявление в течение 30 календарных дней.

3). ИФНС информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения через личный кабинет, либо по почте заказным письмом.

4). ИФНС направляет работодателю подтверждение права на вычет по данному налогоплательщику.

Если сотрудник имеет право и на имущественный, и на социальный вычет по НДФЛ, он может получить их в любой очередности (письмо Минфина России от 11.10. 2018 № 03-04-05/73034).

При этом он имеет право сам выбрать, какой вычет получить в первую очередь. В налоговом кодексе нет ограничений на этот счет. Поскольку остаток имущественного вычета можно перенести на следующий год.

Заявление на предоставление имущественного вычета, которое работник должен подать работодателю, оформляется в произвольной форме.

Если подтверждение на вычет получено в середине года

Если работник обратился к работодателю за представлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, вычет должен быть предоставлен с месяца обращения, но применить его нужно ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала года.

Например, налогоплательщик обратился к работодателю - налоговому агенту за получением имущественного налогового вычета в мае, то налоговый агент при определении налоговой базы нарастающим итогом за январь - май должен учесть все доходы, полученные работником с начала года, и к полученной сумме применить имущественный налоговый вычет. Пересчитывать налоговую базу и суммы налога за каждый месяц по отдельности не нужно.

Возвращать удержанный НДФЛ до получения письменного заявления на вычет и уведомления из налоговой о праве налогоплательщика на его получение не нужно, поскольку суммы налога были удержаны правомерно и не считаются излишне удержанными.

Что делать, если работнику забыли предоставить имущественный вычет 

Если бухгалтер забыл и не предоставил имущественный вычет работнику, т.е. удержал с зарплаты работника НДФЛ, то сумму излишне удержанного налога нужно вернуть согласно статьей 231 Налогового кодекса.

Это значит, что организация должна самостоятельно вернуть удержанный НДФЛ работнику.

Для этого нужно, чтобы работник написал заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ.

Статья 231 НК РФ устанавливает трехмесячный срок для возврата налога. Срок начинает течь со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления от работника.

Процентная ставка равна ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Проценты начисляют на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена работнику в срок. Так разъяснил Минфин России в письме от 16.11. 2022 № 03-04-05/111744

Как предоставлять вычет по НДФЛ, если у работника несколько работодателей

Если работник трудится у нескольких работодателей, то это никак не ограничивает его в получении налоговых вычетов по НДФЛ.

Вычеты по НДФЛ можно получать у всех работодателей одновременно.

ФНС России на своем сайте в разделе «Вопрос-ответ» разъяснила, что должен сделать работник в таком случае.

Все как обычно. Работник направляет в свою ИФНС заявление. Но только в соответствующем разделе заявления нужно отразить не только основного работодателя, а всех работодателей. В частности, указать необходимо ИНН, КПП и конкретные суммы вычетов, которые планируется получить у каждого из работодателей.

Далее, если налоговая инспекция вычет подтверждает, она направит соответствующие уведомления напрямую работодателям.

Ключевые моменты: топ-5

1). Работнику не требуется посещать налоговую инспекцию для получения уведомления о подтверждении его права на вычет. Нужно только направить заявление и подтверждающие документы.

2) Социальный вычет в 2023 году предоставляют в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей за год.

3) Социальный вычет на обучение ребенка можно получить, даже если оно оплачено за счет алиментов. Письмо Минфина России от 27.09.2023 № 03-04-05/92019.

4) Если сотрудник имеет право и на имущественный, и на социальный вычет по НДФЛ одновременно, он может получить их в любой очередности. Но лучше выбрать сначала социальный вычет, т.к. в отличие от имущественного остаток по социальному вычету перенесли нельзя.

5) Если работник еще работает как самозанятый, то по доходам НПД вычет не предоставляют. То есть работник может получить налоговый вычет только по тем доходам, которые облагаются НДФЛ. Об этом Минфин России разъяснил в письмах от 27.09.2023 № 03-04-05/92083, от 22.09.2023 № 03-04-05/90503.

Для получения вычета работник также должен написать заявление работодателю на вычет в произвольной форме. Его пишут после подтверждения права на вычет.

Если работник принес на работу свое заявление на социальный вычет в середине или даже в конце года, то компания должна начать возвращать ему налог с месяца, в котором сотрудник обратился за вычетом.

Если заявление датировано, к примеру, ноябрем, то возвращать НДФЛ работнику нужно только с ноября. За предыдущие месяцы налог этому работнику пересчитывать не нужно, а если до конца года он не выберет всю сумму положенного ему вычета – не хватит облагаемых по ставке 13% доходов, - то за остатком ему придется идти в налоговую инспекцию. Ведь социальные вычеты, в отличие от имущественных вычетов на приобретение жилья, на следующий год (налоговый период) не переносятся (письмо Минфина России от 02.11.2017 г. № 03-04-06/72377).

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».