Налоговый вычет поможет сделать крупную покупку немного выгоднее. Кроме того, на возврат таких сумм могут рассчитывать инвесторы, покупатели абонементов в спортзал и образовательных услуг. Рассказываем, какие виды налоговых вычетов существуют, когда можно их получить и каких ошибок не стоит допускать — ведь выиграть у налоговой инспекции в суде, скорее всего, не удастся.

Налоговый вычет — это уменьшение налогооблагаемого дохода при подсчете налога на доходы физических лиц либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ. Налоговое законодательство делит вычеты на пять типов: социальные, инвестиционные, имущественные, профессиональные и стандартные.

Профессиональные налоговые вычеты положены, например, индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам, которые ведут частную практику, а еще авторам всевозможных произведений.

Стандартный налоговый вычет могут получить льготные категории граждан и люди, на попечении которых находятся дети. Этот вычет небольшой — от 500 до 3000 рублей.

О профессиональном вычете поговорим в другой раз, а сегодня рассмотрим только налоговые вычеты трех оставшихся категорий. Самые популярные — социальные, инвестиционные и имущественные. Их могут получить все граждане, которые понесли определенные расходы.

Все налоговые вычеты — это не экономия, а сумма, на которую снижается налогооблагаемый доход. Например, при получении вычета в один миллион рублей сэкономить получится 13% от этой суммы, то есть 130 000 рублей.

При этом сэкономленная сумма должна поступить на расчетный счет налогоплательщика после того, как налоговый орган предоставит вычет.

Инвестиционный налоговый вычет

Такой вычет позволяет уменьшить налогооблагаемый доход, полученный с вложений на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС) или при продаже ценных бумаг. Он предоставляется в нескольких случаях.

1. Вычет при продаже торгующихся на бирже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика больше трех лет. Размер такого вычета определяется путем умножения количества полных лет владения ценными бумагами на три миллиона рублей. Таким образом, за три года владения освобождению от налогообложения подлежит доход до девяти миллионов рублей, за четыре года — до 12 миллионов рублей и т. д.

2. Вычет в виде переноса убытков прошлых лет. Например, налогоплательщик в 2021 году получил от продажи ценных бумаг 100 000 рублей дохода и заплатил 13 000 рублей НФДЛ, а в следующем году получил убыток в 90 000 рублей. В таком случае можно заявить вычет на сумму убытков: сумма дохода за два года снизится до 10 000 рублей, а налога — до 1300 рублей.

3. Вычет в сумме, внесенной за год на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Размер вычета составляет не более 400 000 рублей при наличии одного ИИС. Таким образом, максимальная сумма вычета за один год составит 52 000 рублей. Если годовой доход налогоплательщика превышает пять миллионов рублей и налог удерживается по ставке 15%, тогда максимальный размер инвестиционного налогового вычета увеличивается до 60 000 рублей в год.

4. Вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС через три года ведения ИИС. Размер такого вычета не ограничен — платить НДФЛ с инвестиционных доходов не придется.

Инвестиционный налоговый вычет можно получить двумя способами.

Первый — через налогового агента, которым в этом случае выступит ваш брокер. Например, один из наиболее популярных брокеров, «Тинькофф Инвестиции», применяет вычеты автоматически, а «БКС» просит лишь подать заявку на получение вычета — всю необходимую информацию брокер передаст самостоятельно.

Если получить вычет в упрощенном порядке не получается, нужно обратиться в налоговую службу с заполненной декларацией 3-НДФЛ.

Кроме того, только с помощью подачи декларации можно получить вычет на убытки. Декларацию 3-НДФЛ можно подать несколькими способами: на «Госуслугах» или в МФЦ, в личном кабинете налогоплательщика или в инспекции по месту жительства.

Имущественный налоговый вычет

Такой вычет предоставляется налогоплательщикам при покупке или продаже жилья.

1. При возведении или покупке любого жилья и участков для индивидуального жилищного строительства. Предельный размер такого вычета — два миллиона рублей. То есть придется заплатить бюджету на 260 000 рублей меньше НДФЛ.

Важно: такой вычет дается налогоплательщику один раз, но в эту сумму можно включить несколько объектов недвижимости. Например, если купить квартиру за 1,8 миллиона руб., то оставшиеся 200 000 рублей вычета гражданин вправе получить при покупке еще одного жилья.

Кроме того, при покупке недвижимости в совместную собственность налоговый вычет применяется для всех собственников. Например, если оформить в собственность супругов по половине квартиры, стоящей четыре миллиона рублей, каждый из них сможет получить вычет на два миллиона рублей.

2. При покупке жилья с помощью ипотечного кредита в сумме затрат на погашение процентов. Максимальный размер вычета в таком случае составит три миллиона рублей, или 390 000 рублей в пересчете на «живые» деньги.

Такой вычет предоставляется один раз и только для одного объекта недвижимости, на другие не переносится. При этом остаток допустимо переносить на последующие налоговые периоды. Зато этот вычет складывается с предыдущим, то есть вычет для одного налогоплательщика при покупке квартиры может достигать пяти миллионов рублей.

3. Еще имущественный налоговый вычет полагается при продаже жилья (до 1 млн руб.) и другой недвижимости (до 250 000 руб.).

Если жилье находится в собственности меньше пяти лет (три года для другого имущества), с его продажи надо платить НДФЛ. Вычет позволит платить налог с суммы на один миллион рублей меньше.

Например, при продаже квартиры за два миллиона рублей придется заплатить не 260 000 рублей налогов, а только 130 000 рублей — налоговая база уменьшается на один миллион рублей.

Социальный налоговый вычет

Такой вычет можно получить в нескольких случаях.

1. При перечислении денег на благотворительность. Такой вычет снижает базу для подсчета налога на всю сумму пожертвования, но не более 25% от доходов.

2. При несении затрат на собственное образование или обучение детей, подопечных, братьев и сестер в возрасте до 24 лет (а с 2024 г. — и на супругов тоже). Предельный размер такого вычета в 2023 году составляет 50 000 рублей, но с 2024 года можно будет получить вычет до 110 000 рублей на образование каждого ребенка.

3. При оплате медицинских услуг и лекарственных препаратов за себя, супруга, родителей и детей в возрасте до 18 лет (24 лет в случае обучения по очной форме). Перечень медрасходов, по которым можно получить вычет, устанавливает Постановление Правительства РФ № 458.

4. При оплате физкультурно-оздоровительных услуг за себя и детей в возрасте до 18 (24) лет. Вычет за оплату медицинских и физкультурно-оздоровительных услуг предоставляется в совокупном размере не более 120 000 рублей (с 2024 г. — не более 150 000 руб.). При этом он не складывается с «образовательным» вычетом, поэтому максимальная выгода налогоплательщика только по социальным вычетам может составить 22 100 рублей за 2023 год (13% от 170 000 руб.). В 2024 году станет больше, но тогда предельный размер будет зависеть от числа обучающихся детей.

Распространенные ошибки и как их избежать

1. Пропуск срока заявления налоговых вычетов. Получить налоговый вычет возможно не позднее трех лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, в котором были понесены расходы. Таким образом, если заявить сейчас налоговый вычет по расходам, произведенным четыре года назад, налоговая правомерно откажет в предоставлении выплаты.

2. Заявление вычета в случае, если налоговая база по НДФЛ отсутствует или минимальна. Налоговые вычеты позволяют уменьшить сумму доходов, облагаемых НДФЛ. В связи с этим крупные налоговые вычеты, например на покупку квартиры, не могут быть предоставлены в полном объеме в одном налоговом периоде, в котором сумма доходов гражданина меньше суммы такого вычета или доходы отсутствуют вовсе.

3. Отсутствие или ненадлежащая форма подтверждающих документов по любым категориям вычетов. Набор бумаг для разных вычетов отличается.

Например, налоговая откажет, если для вычета в связи с переносом убытков гражданин предоставит брокерские отчеты без печатей и подписей сотрудников финорганизации или для вычета по медуслугам не приложит справки об оплате по специальной форме.

После подачи документов рекомендуется отслеживать статус их принятия налоговым органом. Как правило, это можно делать в личном кабинете налогоплательщика.

В противном случае процесс получения налогового вычета может растянуться на длительный срок, если документы по какой-либо причине не дошли до налоговых органов.

4. Заявление к вычету расходов, которые налогоплательщик не понес. Например, при покупке квартиры с использованием средств маткапитала размер этой субсидии при подсчете вычета не учитывается. И если квартира была приобретена за два миллиона рублей, 500 000 рублей из которых составили средства маткапитала, вычет предоставят только на 1,5 миллиона рублей.

5. Перенос социальных вычетов на будущие периоды. В отличие от других налоговых вычетов социальные можно заявить только за тот год, когда были понесены расходы. Например, если медуслуги оплачены в 2021 году, то заявить вычет на них можно только за 2021 год, но не за 2022-й.

В случае несения в одном налоговом периоде расходов на обучение или медуслуги в размере большем, чем предельный размер налогового вычета (50 000/120 000 руб.), заявление таких расходов в будущих налоговых периодах недопустимо.

6. Заявление о налоговом вычете при покупке недвижимости у родственников. В таком случае имущественный вычет не предоставляется.

Оспариваем отказ в вычете

Когда инспекция отказала в вычете, у налогоплательщика есть два варианта действий.

Если налоговики отказали потому, что не представлены какие-то документы, то имеет смысл подать уточненную декларацию с новым пакетом бумаг, потому что зачастую причина отказа может быть крайне формальной. Например, налоговая прислала гражданину отказ в налоговом вычете из-за того, что сотрудники одного отдела не успели в срок проверить декларации, поэтому сумма к возврату не отображалась во внутренних системах налоговой, которые автоматическом сформировали отказ в возврате средств. При этом право на вычет после окончания проверки декларации подтвердилось.

У налогоплательщика есть три месяца на то, чтобы оспорить ненормативный акт налоговой в суде.

Пропущенный исковой срок можно восстановить, если своевременному обращению в суд препятствовали уважительные причины, например болезнь истца, служебная командировка и пр.

Судебная практика

Споры, связанные с вычетами, обычно решаются в пользу налоговых органов из-за ошибок налогоплательщиков, которые те допускают в заявлениях на получение вычетов.

Решения, принятые в пользу налогоплательщиков, как правило, касаются вопросов сопутствующего характера: например, квалификации недвижимости как жилой, разрешения вопроса о допустимости некоторых платежных документов в качестве бумаг, подтверждающих произведенные расходы, а также перераспределения имущественного вычета между супругами после начала процедуры возврата НДФЛ.

Решения нижестоящих судов 

Налоговые службы тоже работают небезупречно и допускают ошибки. На одну из таких указал Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Кассация признала незаконным решение об отказе в предоставлении имущественного вычета, которое мотивировалось тем, что гражданин получал его в несовершеннолетнем возрасте. Суд отметил, что родитель, использовавший право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья ребенку, получил этот вычет в сумме расходов, понесенных только им.

Потому сам ребенок не лишается права получить имущественный налоговый вычет в будущем, когда у него появятся источники собственного дохода, формирующие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Позиция ВС РФ 

При этом немного практики по налоговым вычетам есть и на уровне Верховного суда.

ВС РФ подтвердил право гражданина применить имущественный налоговый вычет при продаже имущества, полученного в счет оплаты имевшегося перед ним обязательства (п. 16 обзора).

А в деле № 18-КГ17-92, рассмотренном коллегией ВС РФ по гражданским делам, судьи признали: взаимозависимость сторон сделки по купле-продаже недвижимости, которая теоретически может повлиять на условия договоренностей, сама по себе не позволяет отказать в применении налогового вычета.

Позиция КС РФ 

Есть позиция и Конституционного суда по обсуждаемой теме. КС РФ в Постановлении № 5-П от 09.03.2021 запретил привлекать граждан к уголовной ответственности, если они обратились в налоговую и получили вычет, на который не могли претендовать.

Как увеличатся налоговые вычеты по НДФЛ в 2024 году

С 1 января 2024 года вступают в силу поправки в НК РФ, в соответствии с которыми будет увеличен предельный размер для некоторых видов налоговых вычетов по НДФЛ.

Предельный размер социальных вычетов по совокупности увеличен со 120 000 до 150 000 рублей. Это вычет по таким расходам:

-      на обучение (кроме обучения детей);

-      медицинские услуги и приобретение лекарственных средств, назначенных врачом (кроме дорогостоящего лечения), для себя, супруга, родителей или детей;

-      физкультурно-оздоровительные услуги;

-      дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию;

-      оплату страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, а также по договорам добровольного страхования жизни;

-      оплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

-      оплату прохождения независимой оценки квалификации налогоплательщика.

Отдельно установлен предельный размер социального вычета на обучение детей. Его «лимит» тоже вырос: с 50 000 рублей до 110 000 рублей на каждого ребенка.

ФНС отмечает, что для расходов, понесенных налогоплательщиком в 2023 году, размеры социальных налоговых вычетов останутся в пределах 120 000 рублей и 50 000 рублей соответственно.

При этом расходы на дорогостоящее лечение принимаются к вычету без ограничений. Воспользоваться увеличением размера социальных налоговых вычетов налогоплательщики смогут начиная с 1 января 2024 года.

Социальный налоговый вычет могут увеличить в три раза

Депутаты Госдумы внесли на рассмотрение нижней палаты парламента законопроект № 448506-8 о повышении максимального размера социального налогового вычета. Авторы предлагают поднять сумму со 120 000 до 360 000 руб.

Согласно пояснительной записке, размер социального налогового вычета установлен более 10 лет назад и с тех пор ни разу не менялся. С учетом роста цен и инфляции ценность инструмента для граждан снизилась, поэтому требуется корректировка его предельного размера.

Как предоставить детский вычет по НДФЛ, если зарплата выплачена с задержкой

Если за пару месяцев работодатель не выплачивал работнику доход, то стандартный вычет по НДФЛ все равно можно предоставить за все месяцы при выплате доходе. Но одновременно нужно учитывать лимит, свыше которого вычет не положен.

Доход работников, облагаемый НДФЛ, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Детский вычет по НДФЛ в 2023 году: какие изменения внес Закон № 389-ФЗ

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ расширил право на стандартный налоговый вычет на детей для некоторых родителей.

Кому положен детский вычет по НДФЛ 

Стандартный вычет на детей можно получить на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

На детей-инвалидов вычет предоставляется в повышенном размере, если они являются инвалидами I или II группы до 18 лет или до 24 лет, обучающимися очно.

Федеральный закон № 389-ФЗ внес поправки в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. По ним детский вычет положен на детей и подопечных, признанных судом недееспособными. Причем независимо от возраста.

Есть еще вариант: по окончании 2023 года в ИФНС подать декларацию 3-НФДЛ и получить вычет через налоговую.

Размер детского вычета 

По размерам налогового вычета изменений не было. Их суммы такие:

-      1400 руб. – на первого ребенка;

-      1400 руб. – на второго ребенка;

-      3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

На детей-инвалидов вычеты установлены в повышенном размере: 12 000 руб. – если их заявляют родители (их супруги), усыновители; 6000 руб. – если их заявляют опекуны, попечители, приемные родители.

Детский вычет, если дохода не было несколько месяцев 

ФНС России на своем сайте в разделе «Вопрос-ответ» разъясняет, что Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, но были трудовые отношения.

Это значит, что если у сотрудника не было доходов в течение ряда месяцев (например, с февраля по май), а в последующих месяцах облагаемый налогом по ставке 13% доход появился, то за бездоходные месяцы стандартный детский вычет предоставляют. Но это не относится к отпуску по уходу за ребенком.

Минфин не раз отмечал, что если в налоговом периоде у сотрудника не было доходов, то стандартные налоговые вычеты не предоставляются. Например, в течение всего года сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора или трех лет.

Учитываем лимит дохода для вычета 

Детский вычет применяют до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Пример. Как предоставлять детские вычеты с учетом ограничения доходов
Работник имеет двоих детей в возрасте четырех и восьми лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка. Месячный оклад – 40 000 руб.

	 Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов составит 1400 руб. × 2 = 2800 руб. Доход работника превысит 350 000 руб. в сентябре: 40 000 руб. × 9 мес. = 360 000 руб. Следовательно, начиная с сентября работнику не предоставляют «детский» вычет.

	 В январе-августе ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит 40 000 руб. – 2800 руб. = 37 200 руб.
 

Как предоставить детский вычет по НДФЛ, если зарплата выплачена с задержкой 

Инспекторы на своем сайте ответили на вопрос: можно ли применить стандартный налоговый вычет в случае задержки выплаты заработной платы, если выплаченный работнику доход за несколько месяцев превысил 350 000 рублей?

Да, можно. Если вы на несколько месяцев задерживаете зарплату, то при выплате дохода можно применить вычеты за все пропущенные месяцы, а не только за тот месяц, за который выплачиваете. В таком случае предел доходов для вычета нужно соблюдать как обычно.

Например, если заработная плата за январь–апрель 2023 года выплачена работнику в апреле 2023 года в сумме, превышающей 350 000 рублей, то вычет по НДФЛ предоставляется за январь–март 2023 года. При этом за апрель 2023 года вычет не положен.

Какой имущественный вычет можно применить при продаже имущества

Если имущество находилось в собственности гражданина меньше минимального предельного срока владения, то с дохода нужно заплатить НДФЛ.

При этом согласно статье 220 Налогового кодекса, при определении размера налоговой базы по доходам от продажи имущества можно использовать имущественный вычет.

Вычет предоставляют:

-      при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков – в размере 1 000 000 рублей;

-      при продаже иного недвижимого имущества – в размере 250 000 рублей;

-      при продаже иного имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности менее трех лет – в размере 250 000 рублей.

Одновременно подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ устанавливает, что вместо получения имущественного вычета доходы можно уменьшить на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Об этом напоминает Минфин России в письме от 08.08.2023 № 03-04-05/74246.

Могут ввести налоговый вычете по НДФЛ за услуги ветеринара – до 50 тысяч рублей

Законопроект, согласно которому с 2024 года граждане смогут получить налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за оказанные услуги по ветеринарному обслуживанию домашних животных, уже внесен в Госдуму. Авторы – представители заксобрания Санкт-Петербурга.

Поправки предлагается внести в статью 220 Налогового кодекса РФ. Сумму налогового вычета предлагается установить в размере не более 50 тысяч рублей на каждое животное и в отношении не более двух животных за один налоговый период.

При этом вычет предоставляется только владельцу животного и при предоставлении документов, подтверждающих фактически произведенные расходы.

Согласно данным Росстата, которые приводят авторы, объем рынка ветеринарных услуг в 2022 году составил 35 миллиардов 352,4 миллиона рублей.

Согласно финансово-экономическому обоснованию, предельный размер выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы РФ в случае принятия законопроекта может составить 4 миллиарда 595,812 миллиона рублей.

Вместе с тем, по мнению авторов, фактический размер выпадающих доходов будет ниже, поскольку:

-      часть ветеринарных услуг оказывается юридическим лицам;

-      предоставление имущественного налогового вычета носит заявительный характер;

-      устанавливается максимальный размер имущественного налогового вычета.

«Сегодня более 50% семей в России имеют домашних питомцев. В нашей стране насчитывается около 65 млн кошек и собак, которые находятся на содержании у граждан, и это число с каждым годом растет. При этом 83% владельцев считают домашнее животное членом семьи, другом, компаньоном. Безусловно, владельцы животных переживают за своих питомцев и стараются продлить им жизнь», – отмечают авторы.

«Принятие и реализация проекта федерального закона будут способствовать сохранению и укреплению здоровья и снижению страданий домашних животных, предотвращению распространения заразных болезней», – говорится в пояснительной записке к документу.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».