Метафора. Имеется ввиду большая перемена в профессиональных качествах ваших работников. К лучшему, разумеется. А для этого, как говорится, «век живи – век переобучайся и повышай квалификацию». За счет работодателя. В общем, не за горами 1 сентября, и…

В условиях дефицита на рынке кадров, работодатели приветствуют обучение своих сотрудников. В помощь им и ТК РФ, который позволяет любому работнику учиться за счет работодателя.

Обучение работника может быть основным профессиональным или дополнительным профессиональным (повышение квалификации).

Профессиональное образование – это вид образования, который направлен на приобретение обучающимися в процессе освоения основных профессиональных образовательных программ знаний, умений, навыков и формирование компетенции определенных уровня и объема, позволяющих вести профессиональную деятельность в определенной сфере и (или) выполнять работу по конкретным профессии или специальности.

К основным программам профессионального обучения относятся программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих, программы переподготовки и повышения квалификации для этой категории лиц.

К дополнительным профессиональным программам относятся программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки.

Как оформить обучение работников

1. Отношения между обучаемым работником и работодателем должны быть отражены: либо в трудовом или коллективном договоре, либо в дополнительном соглашении к трудовому договору.

2. Договор с образовательной организацией

Договор может быть заключен обучающей организацией как с работником (двусторонний договор), так и с работодателем (если выражаться точнее, то в этом случае договор будет трехсторонним: между обучающей организацией, работодателем, который оплачивает обучение, и работником, которого учат).

Поскольку обучение оплачивает работодатель, то лучше, чтобы он был стороной этого договора, так будет проще доказать налоговым органам обоснованность таких расходов.

3. Приказ о направлении сотрудника на обучение

После подписания договора с обучающей организацией работодателю нужно издать приказ о направлении сотрудника на обучение.

Ученический договор

Когда человек устраивается на работу, ему предлагают заключить трудовой договор с испытательным сроком.

Но для компании в некоторых случаях более выгодно оформить сначала ученический договор, а затем трудовой, но уже без испытательного срока (ст. 207 ТК РФ).

Различают два вида ученического договора.

1. Договор с человеком, который еще не является сотрудником компании (договор на профессиональное обучение). Такой договор можно заключать с кандидатом в тех случаях, когда его работа требует специфических знаний. В этом случае ученический договор убережет фирму от убытков, которые могут возникнуть из-за недостатка опыта у нового работника.

Кроме того, так фирме будет проще отсеять нежелательных кандидатов (например, по итогам экзамена), чем при заключении трудового договора с испытательным сроком. Ведь в последнем случае она рискует подвергнуться штрафу за нарушение трудового законодательства, связанного с необоснованным увольнением сотрудника.

2. Договор с работником компании. При этом ученический договор будет являться дополнительным к уже имеющемуся трудовому договору. Подобный договор можно заключить в случае сезонного характера деятельности фирмы. В «нерабочие» месяцы можно проводить внутрифирменное обучение сотрудников, сэкономив при этом на страховых взносах.

Во избежание спорных ситуаций с обучающимися рекомендуем фирмам разработать порядок проведения обучения. Это может быть положение о порядке прохождения обучения, в котором нужно указать наименование категорий (классов), которые приобретет ученик, порядок проведения экзаменов или аттестации и т. д.

Порядок заключения ученического договора описан в главе 32 Трудового кодекса РФ.

Если компания заключает с человеком ученический договор, то в нем необходимо указать следующие сведения:

- наименования сторон;

- конкретный класс или категорию, которую приобретает ученик;

- сроки учебы и размер оплаты;

- обязанность фирмы обеспечить человеку возможность обучения (то есть полностью или частично освободить ученика от работы);

- обязанность человека пройти обучение и отработать в фирме определенный срок.

Все ученики в период профессионального обучения имеют те же права и обязанности, что и остальные работники. То есть после заключения договора на ученика распространяются все нормы и требования трудового законодательства, включая законодательство об охране труда. А значит, работники-ученики имеют право на оплату больничных листов, исчисление стажа работы, предоставление отпуска и сохранение средней зарплаты на период отпуска.

Командировка работника для профессионального обучения

Работодатель может отправить своего сотрудника на курсы повышения квалификации. Обучение может быть в той же местности, где и работодатель, так и в другой местности.

Обучение (повышение квалификации) работника по направлению работодателя производится за счет средств самого работодателя, а не работника.

Если работника отправляют на обучение в другую местность, например, в другой город, то такая поездка считается командировкой.

Поэтому таким работникам, направляемым на профессиональное обучение с отрывом от работы в другую местность, нужно оплачивать командировочные расходы. Так устанавливает часть 1 статьи 187 Трудового кодекса.

Работодатель также сохраняет за ним место работы (должность) и средний заработок по основному месту работы.

Таким образом, за дни или часы отсутствия работника на рабочем месте ему начисляется средний заработок. То есть средний заработок сохраняется за рабочие дни (часы) по графику, в течение которых работник проходил обучение.

Обучение в выходные дни: как оплачивать

Если командированный для прохождения повышения квалификации работник обучается и в выходные дни, то эти дни, в которые работник обучался, подлежат оплате как работа в выходные дни, т.е. в двойном размере.

Такой вывод содержится в Апелляционном определении Московского областного суда от 08.12.2014 по делу № 33-27135/2014, а также в письме Роструда России от 24.01.2020 № ПГ/37449-6-1.

Согласно позиции Роструда, если работник повышает квалификацию на основании распоряжения работодателя за пределами установленного рабочего времени и отдыха, можно утверждать, что работник исполняет поручение (задание) работодателя в течение времени, выходящего за пределы установленной продолжительности рабочего дня, или в дни, которые согласно графику являются выходными.

В таком случае оплата сверхурочной работы и работы в выходные дни производится в повышенном размере (ст. ст. 152 и 153 ТК РФ).

Трудовые гарантии работников на период обучения

При направлении работника на обучение с отрывом от работы работодатель сохраняет за ним место работы (должность) и средний заработок по основному месту работы (ст. 187 ТК РФ).

Таким образом, за дни (часы) отсутствия работника на рабочем месте ему начисляется средний заработок. То есть за те рабочие дни (часы) по графику, в течение которых работник проходил обучение.

Работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится также оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Как направить работника на курсы повышения квалификации

Направляя работников на курсы повышения квалификации, работодателю нужно:

- издать приказ о направлении сотрудника на обучение;

- заключить договор с обучающей организацией.

Обучение на курсах повышения квалификации и профессиональной подготовки может проходить следующими формами:

-         без отрыва от работы, когда сотрудник обучается на рабочем месте;

-         с частичным отрывом от работы, когда часть рабочего дня сотрудник находится в образовательной организации, после обучения приезжает на работу;

-         обучение с отрывом от работы, когда работник обучается в образовательной организации на очном отделении в режиме полного дня.

Что учесть, если обучение с отрывом от работы

Если работодатель направляет работника на дополнительное профессиональное обучение с отрывом от работы, за ним сохраняют место работы, должность и среднюю заработную плату по основному месту работы (ст. 187 ТК РФ).

Работникам при обучении в другом городе должны быть возмещены командировочные расходы (ст. 168 ТК РФ):

-         на проезд;

-         на наем жилого помещения;

-         дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных);

-         иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя.

Что учесть, если обучение без отрыва от работы

В этом случае подойдут онлайн-курсы повышения квалификации и профессиональной подготовки.

Это современный способ оказания образовательных услуг, который экономит и время работника, и деньги работодателя. Получать актуальные знания, обучаясь онлайн, можно и на рабочем месте, и в любое удобное время.

Повышение квалификации: обучение в рабочее время

Работодатель может обязать работника учиться только в его рабочее время и только если это обучение является обязательным вследствие прямого указания закона или такая обязанность возложена на работника трудовым договором.

В случае согласия работника на обучение в нерабочее время работодателю следует заключить с ним отдельное соглашение, включающее условие об оплате дней обучения или предоставлении работнику дополнительных выходных дней.

Гарантии при направлении на обучение работников в нерабочее время также могут быть установлены в коллективном договоре, локальных нормативных актах.

Если работник повышает квалификацию на основании распоряжения работодателя за пределами установленного рабочего времени и отдыха, значит, что работник исполняет поручение (задание) работодателя в течение времени, выходящего за пределы установленной продолжительности рабочего дня, или в дни, которые согласно графику являются выходными.

В таком случае оплата сверхурочной работы и работы в выходные дни производится в повышенном размере (ст. 152 и 153 ТК РФ).

Налоги при обучении работников

Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п. 21 ст. 217 НК РФ, подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Отсутствие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты.

Расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации работников относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Но для учета расходов на обучение в образовательных учреждениях их нужно подтвердить документами.

Кроме того, расходы на обучение работников можно учесть и при УСН (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Если организация оплачивает обучение сотрудника по основным и дополнительным общеобразовательным, а также профессиональным образовательным программам, то с суммы платы за обучение НДФЛ не удерживается. Об этом сказано в новой редакции пункта 21 статьи 217 Налогового кодекса. Для этого у российского образовательного учреждения должна быть лицензия, у иностранного – соответствующий статус. Какие программы являются основными, а какие – дополнительными, разъясняет статья 12 Закона РФ «Об образовании в Российской Федерации» от 29.12. 2012 № 273-ФЗ.

Так, к основным профессиональным относят программы:

- начального профессионального образования;

- среднего профессионального образования;

- высшего профессионального образования (программы: бакалавриата, подготовки специалиста и магистратуры);

- послевузовского профессионального образования.

Дополнительная образовательная программа включает в себя рабочие программы учебных курсов, предметов, дисциплин (модулей).

Заменив часть зарплаты оплатой обучения сотрудника по любой из этих образовательных программ, можно сэкономить на НДФЛ.

Поясним схему на примере.

 Пример. Как сэкономить на «учебном» НДФЛ
Работник ООО «Пассив» Сидоров С.С. получает высшее образование. Стоимость обучения составляет 50 000 рублей в год. Если обучение будет оплачивать фирма, то эта сумма не будет облагаться НДФЛ.

	 Зарплата Сидорова – 360 000 руб. в год (30 000 руб. в месяц).

	 «На руки» он получает 313 200 руб. (360 000 – 13%) в год.

	 Часть заработной платы можно заменить оплатой обучения. Предположим, что фирма уменьшит размеры выплат в пользу Сидорова. Их сумма составит 352 529 руб. в год:

	 302 529 руб. – заработная плата;

	 50 000 руб. – оплата обучения.

	 Сидоров будет получать фактически столько же: 313 200 руб. (50 000 + (302 529 – 13%)) в год. Но сэкономит на НДФЛ 971 руб. (7471руб. × 13%) с недоплаченной суммы и 6 500 (50 000 руб. × 13%) на оплате обучения. Таким образом, общая экономия за год составит 7 471 руб. (971 руб. + 6 500 руб.)
 

Заключать договор на обучение можно не только со своим сотрудником, но и с любым человеком, который ищет работу.

Такой договор должен предусматривать обязанность «студента» по прошествии трех месяцев после окончания обучения заключить с фирмой трудовой договор и отработать в ней не менее года.

Если эти условия не будут выполнены, то расходы на обучение нужно будет учесть во внереализационных доходах и начислить налог на прибыль.

Что касается НДФЛ, то даже при обучении не своего работника фирма не должна платить этот налог. Такой вывод сделал Минфин в письме от 15.06.2019 № 03-04-05/52118.

Ведь в Налоговом кодексе не сказано, что для получения льготы по НДФЛ обучающийся человек обязательно должен быть сотрудником организации, оплатившей его обучение.

Значит, освобождение от налога распространяется и на оплату обучения граждан, не работающих в компании-спонсоре.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».