За период с 24 февраля 2022 года принято беспрецедентное количество федеральных и региональных нормативных правовых актов, направленных на поддержку участников специальной военной операции (СВО) и членов их семей. Им предоставляются финансовые и социальные льготы, кредитные каникулы, а бизнес призванного на службу официально освобожден от проверок, продлены сроки уплаты налогов и сдачи отчетности до окончания службы.

Причем разным участникам СВО (мобилизованным в рамках частичной мобилизации, служащим по контракту, добровольцам) полагаются различные по содержанию льготы.

Рассказываем, на что именно могут претендовать они, их родственники и при каких условиях. Приводим основные льготы, касающиеся различных выплат, трудовых гарантий, налогообложения, судопроизводства и пр.

Первое, с чего стоит начать анализ льгот, – это определение правового статуса их субъектов.

Например, правом на бесплатный проезд в общественном транспорте, государственное страхование жизни и здоровья, приобретение путевок в санатории Минобороны России и пр.

Кстати, добровольцы получили соответствующий статус немного позже – с 4 ноября 2022 года, причем распространяется он на тех, кто вступил в ряды добровольческих формирований с 24 февраля 2022 года.

Кроме того, все участники СВО имеют статус ветеранов боевых действий и соответствующие льготы (подп. 9 п. 1 ст. 3 и ст. 16 Федерального закона от 12.01.1995 № 5‑ФЗ «О ветеранах» (далее – Закон о ветеранах).

Оформить удостоверение ветерана боевых действий можно как сразу с начала участия в СВО, так и в любое время в последующем – Постановление Правительства РФ от 04.03.2023 № 342 «О порядке выдачи удостоверения ветерана боевых действий единого образца лицам, поступившим в созданные по решению органов государственной власти Российской Федерации добровольческие формирования, содействующие выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, в ходе специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики с 24.02.2022, а также на территориях Запорожской области и Херсонской области с 30.09.2022»; см. также информацию на официальном портале «Объясняем.рф».

Трудовые гарантии

Трудовые гарантии всех участников СВО (мобилизованных, контрактников и добровольцев) прописаны в статье 351.7 ТК РФ.

Так, работодатель не может их уволить из-за призыва на военную службу по пункту 1 части 1 статьи 83 ТК РФ. Трудовой договор с ними приостанавливается на весь период участия в СВО.

Основанием приостановления трудового договора является повестка из военкомата или уведомление о заключении контракта. Во время приостановления трудового договора заработная плата не начисляется.

К примеру, если до мобилизации работник работал на Крайнем Севере, то период участия в СВО приравняется к работе на Крайнем Севере и будет засчитан, как один день за два. После окончания военной службы работники вправе вернуться к своей работе в течение трех месяцев.

Если они не выйдут на работу по истечении трех месяцев с даты окончания военной службы, то их можно уволить на основании пункта 13.1 части 1 статьи 81 ТК РФ.

Более того, ветераны боевых действий (мобилизованные, контрактники и добровольцы, основанием для предоставления отпуска будет являться удостоверение ветерана боевых действий, о котором мы рассказали выше) имеют право на уход в отпуск в удобное для них время (подп. 3 п. 3 ст. 16 Закона о ветеранах).

С 14 июля 2023 года:

-      военнослужащий, который является родителем, опекуном или попечителем ребенка с инвалидностью, может один раз в год взять для ухода за таким ребенком до 24 дополнительных выходных дня, следующих друг за другом, в рамках общего количества неиспользованных дополнительных выходных дней, право на получение которых есть у одного из родителей (опекуна, попечителя) в текущем календарном году;

-      ежегодный основной оплачиваемый отпуск военнослужащему, имеющему ребенка-инвалида, предоставляется в удобное для него время независимо от возраста ребенка (ранее это действовало только в отношении военнослужащих, имеющих ребенка-инвалида возрастом до 16 лет);

-      также военнослужащий-мужчина, проходящий службу по контракту, может один раз взять дополнительный отпуск сроком до трех месяцев, если его супруга умерла при родах, если он воспитывает одного или нескольких детей в возрасте до 14 лет либо детей-инвалидов (без ограничения по возрасту) без матери (ранее этим правом можно было воспользоваться только в случае, когда возраст детей с инвалидностью составлял до 16 лет);

-      увольнение с военной службы беременных военнослужащих-женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, а также имеющих детей-инвалидов (тоже уже без ограничения по возрасту), одиноких матерей, имеющих детей в возрасте до 14 лет, не допускается, кроме случаев, когда военнослужащие подлежат увольнению с военной службы по основаниям, предусмотренным подпунктами «а», «в»–«ж» пункта 1 статьи 51 Федерального закона от 28.03.1998 № 53‑ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», или когда увольнение осуществляется по их желанию (Указ Президента РФ от 14.07.2023 № 517 «О внесении изменений в Положение о порядке прохождения военной службы, утвержденное Указом Президента РФ от 16.09.1999 № 1237»).

Льготы для «вторых половин»

Супругам участников СВО также гарантированы некоторые трудовые льготы.

В частности:

-      преимущественное право при сокращении отдается второму родителю, имеющему ребенка до 18 лет;

-      направление в служебные командировки, привлечение к сверхурочной работе, работе в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни возможно только с письменного согласия второго родителя, имеющего ребенка до 14 лет;

-      отпуск супруге предоставляется по желанию одновременно с отпуском супруга-военнослужащего.

Часть отпуска супругов военнослужащих, превышающая продолжительность ежегодного отпуска по основному месту работы, предоставляется без сохранения заработной платы; отпуск без сохранения зарплаты супругам (а также родителям) военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с ее прохождением, – до 14 календарных дней в году (ч. 2 ст. 128 ТК РФ).

Выплаты участникам СВО и членам их семей

Участникам СВО выплачивается ряд единовременных сумм и ежемесячное денежное довольствие.

1. Единовременная выплата в размере 195 000 рублей. Предоставляется только участникам СВО, заключившим контракт на срок от одного года с 21 сентября 2022 года, т.е. мобилизованным и контрактникам, но не добровольцам (п. 1 Указа Президента РФ от 02.11.2022 № 787 «О единовременной денежной выплате военнослужащим, проходящим военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, войсках национальной гвардии Российской Федерации»).

Для ее получения необходимо подать рапорт командиру воинской части, приложив копию контракта о прохождении военной службы.

Командир воинской части издает приказ об осуществлении выплаты, и далее в течение 10 рабочих дней Минобороны РФ перечисляет выплату на банковский счет мобилизованного (Правила осуществления единовременной денежной выплаты военнослужащим, проходящим военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 09.12.2022 № 2278).

При увольнении (по неуважительным причинам, например в связи с лишением воинского звания, в связи с вступлением в законную силу приговора суда о лишении военнослужащего права занимать воинские должности в течение определенного срока, в связи с невыполнением условий контракта и пр.) раньше годичного срока службы часть выплаты нужно будет вернуть.

Расчет будет производиться пропорционально времени, оставшемуся до окончания срока контракта.

2. Ежемесячное довольствие. Размер денежного довольствия зависит от должности, звания и выслуги лет военнослужащего.

Минимальный размер составляет 195 000 рублей, из них 158 000 рублей – социальная выплата, а остальное – оклад. Выплата производится на банковский счет участника СВО (контрактника, добровольца или мобилизованного) ежемесячно с 10-го по 20-е число месяца, следующего за расчетным.

По заявлению мобилизованного денежное довольствие могут перечислять его семье.

3. Региональная допвыплата к ежемесячному довольствию.

Субъекты РФ вправе устанавливать свои дополнительные выплаты к довольствию. Например, мобилизованным и контрактникам в Москве доплачивают 50 000 рублей в месяц.

4. Региональная единовременная выплата.

Некоторые субъекты РФ, помимо дополнительного денежного довольствия, установили единовременную выплату всем мобилизованным.

Например, в Калининградской области выплачивают 100 000 рублей, а в Приморском крае – 150 000 рублей. Кроме этого, полагаются и выплаты в случае ранения или гибели военнослужащего:

1) все мобилизованные, контрактники и добровольцы подлежат обязательному государственному личному страхованию, так как являются военнослужащими (ст. 18 Закона о статусе военнослужащих). Государство страхует их самостоятельно, никаких заявлений подавать не нужно. Указанные лица во время прохождения службы застрахованы на случай получения инвалидности, увечья (травмы, ранения, контузии), смерти вследствие ранения или травмы, полученной на службе. Страховой случай должен наступить в период службы или не позднее года после увольнения. Размеры выплачиваемых страховых сумм указаны в статье 5 Закона № 52‑ФЗ. Они ежегодно индексируются с учетом уровня инфляции. Они могут быть как единовременные, например если травма привела к негодности к военной службе, а также в случае гибели в 2023 году она составит 3 087 202,60 рубля, так и ежемесячные, например, в случае получения инвалидности I группы ежемесячная выплата в 2023 году составляет 21 610,43 рубля.

Страховые суммы выплачиваются в течение 15 дней с момента получения документов страховой компанией. Право на них имеют либо сами застрахованные, либо в случае их гибели – их супруги, родители, несовершеннолетние дети и пр. Выплаты производятся в равных долях;

2) единовременная выплата, установленная Указом Президента РФ. В случае ранения, контузии в ходе участия в СВО мобилизованному предоставляется единовременная выплата в размере 3 000 000 рублей. В случае гибели мобилизованного в период участия в СВО или до истечения года после демобилизации из-за травм, выплачивается сумма в размере 5 000 000 рублей.

Выплата делится поровну между супругой, детьми и родителями. Если мобилизованный получил выплату за ранение, а впоследствии погиб, то членам семьи будет выплачено только 2 000 000 рублей;

3) единовременная региональная выплата. В некоторых регионах установлены дополнительные выплаты в случае ранения, гибели мобилизованного. Например, в Москве в случае ранения мобилизованному выплачивают 500 000 или 1 000 000 рублей, в зависимости от тяжести.

4) ежемесячная денежная компенсация. Выплачивается каждому члену семьи, обладающему правом на ее получение, в случае смерти военнослужащего, наступившей при исполнении им обязанностей военной службы, либо смерти, наступившей вследствие военной травмы.

Размер определяется путем деления ежемесячной компенсации, установленной для инвалида I группы, на количество членов семьи. В 2023 году ее сумма составляет 21 610,43 рубля. Пособие назначает военный комиссариат по месту жительства;

5) ежемесячное пособие детям военнослужащих, погибших (умерших, объявленных умершими, признанных безвестно отсутствующими) при исполнении обязанностей военной службы, а также умерших вследствие военной травмы после увольнения с военной службы.

Детям погибшего участника СВО выплачивается пособие до достижения ими 18 лет или 23 лет (при обучении на очной форме). Размер пособия в 2023 году равен 2775,31 рубля. Пособие назначает военный комиссариат по месту жительства;

6) пенсия по потере кормильца. Выплачивается каждому нетрудоспособному члену семьи, находящемуся на иждивении (равными долями), в размере 50% денежного довольствия военнослужащего.

Еще членам семей участников СВО полагается ряд дополнительных льгот:

1. Ежемесячное пособие на ребенка. Предусмотрено для детей военнослужащих. Никаких специальных требований для его назначения нет. Пособие выплачивается дополнительно к другим видам пособий. С 1 февраля 2023 года размер пособия составляет 15 548,07 рубля.

Для оформления пособия матери ребенка военнослужащего (опекуну или другому родственнику, фактически осуществляющему уход за ребенком) нужно обратиться в МФЦ, предоставив свидетельство о рождении ребенка и справку из воинской части о прохождении отцом ребенка военной службы.

Пособие назначается в течение 10 рабочих дней с даты приема заявления.

2. Единовременное пособие беременной жене мобилизованного. Оно назначается дополнительно к другим видам пособий. С 1 февраля 2023 года его размер составляет 36 278,84 рубля. Выплата назначается, если:

-      брак зарегистрирован официально;

-      муж проходит военную службу;

-      осуществлена постановка на учет в женскую консультацию в ранние сроки.

Для оформления пособия нужно предоставить справку из воинской части о прохождении военной службы, свидетельство о заключении брака и справку из женской консультации.

3. При оформлении ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка доходы военнослужащего не учитываются.

При оформлении единого пособия на ребенка от рождения до 17 лет доходы военнослужащего при расчете среднедушевого дохода на каждого члена семьи не учитываются (как и доходы мобилизованного за прошлые периоды).

В регионах возможно предоставление особых преимуществ, например в Москве упростили порядок получения пособий и отменили часть требований.

Так, не оценивается среднедушевой доход, имущество и нуждаемость семьи мобилизованного; а пособие назначат сразу в размере 100% прожиточного минимума.

Новые правила действуют с 1 ноября 2022 года и до окончания военной службы.

Кредитные каникулы

Все участники СВО (контрактники, мобилизованные и добровольцы), а также члены их семей вправе воспользоваться кредитными каникулами по кредитным обязательствам, возникшим до дня мобилизации (заключения контракта на участие в СВО).

Такое же право предоставлено только мобилизованным ИП и ООО, у которого мобилизованный – единственный участник и директор. Если они субъекты малого и среднего бизнеса. Для физических лиц подходят любые кредитные договоры, в т.ч. потребительские и ипотечные.

Количество кредитных договоров, по которым может быть предоставлен льготный период, не ограничено.

Если с требованием обращается участник СВО (а сделать это он может и по мобильной связи), то документально подтверждать свой статус он не обязан.

Банк запросит информацию в Минобороны РФ и ФНС России самостоятельно. Если же обращаются члены его семьи, то им необходимо предоставить в банк только документ, подтверждающий статус члена семьи.

И самое главное – если банк не ответил на требование в течение 15 дней, кредитные каникулы считаются предоставленными автоматически.

Каникулы мобилизованным, контрактникам и добровольцам предоставляются с 21 сентября 2022 года на весь период участия в СВО плюс 30 дней после демобилизации и продлеваются на период лечения в больнице (если он получил ранение или заболел).

Задолженность по кредитным обязательствам участника СВО аннулируют в случае его гибели или получения им инвалидности I группы после службы.

Налогообложение, отчетность, разрешения

Освобождены от НДФЛ и страховых взносов практически все выплаты мобилизованным, добровольцам и контрактникам, а также суточные работникам, направленным в командировку в ДНР, ЛНР, Херсонскую и Запорожскую области. Облагается НДФЛ только часть денежного довольствия, за вычетом социальной выплаты 158 000 рублей.

Например, если участник СВО получает довольствие 195 000 рублей в месяц, то облагается налогом всего 37 000 рублей (сумма налога – 4810 руб.).

Иные выплаты участнику СВО и членам его семьи НДФЛ не облагаются.

Мобилизованным и контрактникам предоставляется налоговый вычет в размере 3000 рублей.

Также мобилизованным продлили сроки:

-      предоставления налоговых деклараций (кроме НДС), бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов авансовых платежей, расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, отчетов о движении денежных средств в рамках валютного контроля и др.;

-      уплаты всех налогов и сборов, в т.ч. транспортного, земельного налогов и налога на имущество, страховых взносов.

Исключение составляют: НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом, налог на прибыль, удержанный у источника выплаты дохода, госпошлина, сбор за пользование объектами животного мира. Эти налоги и сборы нужно оплачивать в обычном режиме.

Сдать отчетность и оплатить налоги нужно будет до 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации.

Платить можно будет в рассрочку. Продление сроков касается как личных налогов мобилизованного (НДФЛ, на имущество и земельный), так и налогов ИП и ООО, в котором он является единственным участником и директором.

Все сроки по уплате налогов и представлению отчетности продлеваются автоматически.

Кстати, о своем статусе уведомлять налоговые органы не надо, это делает Минобороны России самостоятельно, передавая раз в семь календарных дней сведения в ФНС России.

Автоматически на срок службы плюс шесть месяцев участникам СВО продлеваются отдельные разрешения и лицензии, например аттестация оценщика или аккредитация специалиста на осуществление фармацевтической и медицинской деятельности (всего 48 видов деятельности).

По возвращении со службы они смогут продолжить работу.

Судебные дела, исполнительные производства, нотариат

Все судебные споры с участием мобилизованных, контрактников и добровольцев приостанавливаются на период участия в СВО.

Соответствующие изменения внесены в АПК РФ, ГПК РФ, КАС РФ. Также приостанавливаются все исполнительные производства в отношении всех участников СВО. Исключение – требования по взысканию алиментов и возмещению вреда в связи со смертью кормильца. Кроме того, выплаты военнослужащим не подлежат аресту.

Мобилизованных граждан освободили от оплаты услуг правового и технического характера при обращении за рядом социально значимых нотариальных действий.

Это, например: удостоверение различных доверенностей, в том числе на распоряжение имуществом, совершение сделок и т. п.; выдача согласий законных представителей, опекунов, попечителей на юридически значимые действия для несовершеннолетних детей и ряд других.

Таким образом, стоимость оформления доверенности, за исключением доверенностей в порядке передоверия, для мобилизованного составляет от 100 до 500 рублей.

Образование

Все участники СВО (и их дети) могут поступить на бюджетные места по программам бакалавриата и специалитета в рамках отдельной квоты.

Соответствующие поправки вступили в силу 24.06.2023. Квоту установили в размере 10% от общего объема бюджетных мест по каждому направлению подготовки.

Тех, кто уже поступил и обучается платно, в первоочередном порядке переведут на бюджет.

Минобрнауки России уже подготовило проект постановления Правительства РФ о порядке перераспределения вакантных мест. Кроме того, участие в СВО будут учитывать в качестве индивидуального достижения абитуриента при поступлении:

-      в колледжи и техникумы, помимо ЕГЭ и вступительных экзаменов;

-      на обучение по программам бакалавриата и специалитета.

Также Минобрнауки России направило ряд рекомендаций вузам, которые не получили свое отражение в законе:

-      начислять до 10 дополнительных баллов абитуриентам, участвовавшим в СВО;

-      снизить для них стоимость обучения, предоставлять рассрочку на оплату обучения;

-      платить студентам – участникам СВО и их детям, обучающимся на очной форме, государственную социальную стипендию до конца обучения (требуется удостоверение ветерана боевых действий);

-      предоставить им место в общежитии в первоочередном порядке.

Также участники СВО, уволенные с военной службы, могут пройти бесплатное обучение или получить дополнительное профессиональное образование по наиболее востребованным специальностям.

Льготы участникам СВО для обучения в техникумах и колледжах в настоящее время не предусмотрены, но соответствующий законопроект направлен на заключение в Правительство России.

ЖКХ

Все участники СВО и проживающие совместно с ними члены семьи освобождены от начисления пеней за просрочку оплаты коммунальных услуг и взносов на капитальный ремонт на период участия в СВО. Причем ресурсоснабжающие организации не вправе приостановить или прекратить предоставление коммунальных услуг при наличии задолженности.

Мобилизованные также могут заключить соглашение о рассрочке коммунальных платежей. Для этого собственнику (квартиросъемщику) нужно написать заявление в управляющую или ресурсоснабжающую организацию (это может сделать и его представитель по доверенности).

Если заранее в управляющую организацию он сообщить о своем отсутствии не успел и при этом не платит за жилищно-коммунальные услуги, то по возвращении домой он может подать заявление о погашении долга в рассрочку. Повторим, что это лишь основная часть льгот, но их перечень постоянно растет, так что будем держать вас в курсе!

Помощь семье работника, погибшего при прохождении военной службы: налоги и взносы

Организация планирует оказать семье работника, погибшего при прохождении военной службы в рамках мобилизации, материальную помощь.

Включаются ли эти суммы в базу по НДФЛ, налогу на прибыль и взносам? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 22.05.2023 № 03-03-06/1/46288.

НДФЛ: когда не платится (2 ур)

В соответствии с пунктом 93 статьи 217 НК РФ от налога освобождаются доходы в виде денежных средств или другого имущества, которые безвозмездно получены следующими категориями лиц:

-      мобилизованные;

-      контрактники;

-      добровольцы;

-      члены их семей;

-      нацгвардейцы и лица, проходящие военную службу в воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31.05.1996 № 61-ФЗ «Об обороне», и члены их семей.

Все доходы должны иметь отношение к прохождению военной службы по мобилизации или в соответствии с контрактом. Это основное условие для того, чтобы действовала льгота.

ВРЕЗ

Обратите внимание Таким образом, если семье погибшего при прохождении военной службы работника передаются деньги, платить НДФЛ не нужно. Со взносами такая же ситуация. Подпункт 18 пункта 1 статьи 422 Кодекса освобождает от страховых взносов выплаты в виде безвозмездно переданных денежных средств или иного имущества работникам, относящимся к упомянутым выше категориям лиц.

КОНЕЦ ВРЕЗА

Как учитывать матпомощь

Организация вправе учесть оказанную семье погибшего работника материальную помощь в расходах.

Такое право ей дает подпункт 19.12 пункта 1 статьи 265 Кодекса. При этом указанные расходы можно отнести к внереализационным.

В своем письме минфиновцы подчеркивают: главное для учета материальной помощи семье работника расходов – соблюдение условия для льготы по НДФЛ.

Это означает, что расходы можно учесть во внереализационных, если они связаны с прохождением военной службы по мобилизации или в соответствии с контрактом.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».