Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал откройте субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».
На основе учредительных документов на дату государственной регистрации организации сделайте запись:
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80
– отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов.
Если учредители вносят вклад в уставный капитал в денежной форме, сделайте такую проводку:
ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 75-1
– в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства.
Если учредители вносят вклад в уставный капитал имуществом, отразите это так:
ДЕБЕТ 08 (10, 41, 58, ...) КРЕДИТ 75-1
– в качестве вклада в уставный капитал внесены объекты основных средств, нематериальные активы, материалы, товары, ценные бумаги, другое имущество (без НДС);
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75-1
– отражен НДС по полученному имуществу.
Учредителем унитарного предприятия является государственный или муниципальный орган.
В унитарном предприятии субсчет 75-1 называется «Расчеты по выделенному имуществу».
Формирование уставного фонда унитарного предприятия отразите проводкой:
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80
– сформирован уставный фонд унитарного предприятия.
Фактическое поступление на баланс унитарного предприятия имущества или денежных средств от его учредителя – государственного или муниципального органа – отразите так:
ДЕБЕТ 08 (10, 50, 51, 58, ...) КРЕДИТ 75-1
– получено имущество (денежные средства) от учредителя унитарного предприятия.
Получение основных средств сверх суммы уставного фонда отразите следующими проводками:
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 84
– отражена стоимость основных средств, подлежащих получению сверх сумм уставного фонда;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75-1
– получены основные средства сверх сумм уставного фонда;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– полученные основные средства приняты к бухгалтерскому учету.
Изъятие имущества собственником в пределах уставного фонда отражается записями:
ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 75-1
– уставный фонд уменьшен в установленном законодательством порядке на первоначальную стоимость основных средств;
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 01
– основные средства списаны по остаточной стоимости;
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 91-1
– списана разница между первоначальной и остаточной стоимостью основного средства.
На основании решения учредителей о распределении доходов вы должны сделать проводки:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2
– начислены дивиденды учредителям: юридическим лицам и физлицам, не являющимся работниками фирмы;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
– начислены дивиденды учредителям – работникам фирмы.
Выплачивая доходы (дивиденды) учредителям, ваша организация должна удержать с выплаченных сумм и перечислить в бюджет следующие налоги:
¾ налог на доходы физических лиц – при выплате доходов (дивидендов) физическим лицам; 9% – при выплате доходов лицам, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации; 15% – при выплате дивидендов лицам, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.
¾ налог на прибыль организаций – при выплате доходов (дивидендов) юридическим лицам.
В учете вы должны сделать проводки:
ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– удержан НДФЛ с сумм, выплаченных учредителям – лицам, не являющимся работниками организации;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – работникам организации;
ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»
– удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям – юридическим лицам.
Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.
Если доходы (дивиденды) выплачены в денежной форме через кассу или по безналичному расчету, отразите это так:
ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 50 (51, 52)
– выплачены доходы (дивиденды) учредителям (за минусом суммы удержанного налога).
Если доходы (дивиденды) выплачены в натуральной форме (не деньгами, а продукцией, товарами или иным имуществом организации), сделайте проводки:
ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 90-1
– выплачены доходы (дивиденды) учредителям товарами (готовой продукцией, работами, услугами);
ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 91-1
– выплачены доходы (дивиденды) учредителям прочим имуществом организации (например, материалами);
ДЕБЕТ 90-2 (91-2) КРЕДИТ 43 (41, 20, ...)
– списана себестоимость продукции (товаров, работ, услуг, имущества организации);
ДЕБЕТ 90-3 (91-2) КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС.
При исчислении налога на доходы физических лиц стоимость имущества, выданного в счет выплаты дивидендов, включает сумму НДС (если переданное имущество этим налогом облагается) (ст. 211 НК РФ).
При исчислении налога на доходы физических лиц сумма выплаченных дивидендов не уменьшается на стандартные налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).