Своим письмом от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@ ФНС России ввела новые контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных суммах налогов.

С 1 января 2024 года платежки со статусом «02» налоговая принимать не будет. Это значит, что все организации и ИП должны представлять уведомления об исчисленных налогах, чтобы налоговая могла разнести единый налоговый платеж по налогам.

Срок подачи уведомления – не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. Если срок представления уведомления совпадает со сроком сдачи декларации или расчета, то представлять его не нужно.

Новые контрольные соотношения для Уведомления

Форма Уведомления об исчисленных налогах состоит всего из двух страниц, но за фактически прошедший 2023 год вопросов по заполнению возникла – «вагон и маленькая тележка». Поэтому инспекторы разработали новые контрольные соотношения.

Контрольные соотношения содержат перечень критериев, свидетельствующих об ошибках, допущенных при их заполнении. Например:

-    неверно указан КБК, по которым может быть представлено уведомление;

-    юридическим лицом, в том числе иностранной организацией, некорректно указан КБК;

-    установлено несоответствие КБК коду отчетного (налогового) периода;

-    неверно заполнен год;

-    сумма в уведомлении превышает возможную сумму по указанному КБК (УСН).

Всего контрольных соотношений в письме 76.

Также в указанном письме ФНС России направила таблицу «Соответствие КБК и отчетных (налоговых) периодов, указанных в Уведомлении». В ней четко прописано, какие значения должны быть отражены в уведомлении и по какому налогу.

Как заполнить Уведомление

Уведомление нужно налоговикам, чтобы они правильно распредели суммы, которые компания перевела на единый налоговый счет одним платежом.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам (далее – Уведомление) утверждено приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Общие требования к порядку заполнения 

Все страницы Уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа.

Порядковый номер страницы имеет трехзначное значение. Например, для первой страницы «001»; для десятой страницы, соответственно, «010».

Уведомление можно подать как в электронной форме по каналам ТКС, через оператора электронного документооборота, через личный кабинет на сайте налоговой, так и отправить на бумаге по почте.

Требования к «бумажным» уведомлениям 

Бумажный вариант разрешено подавать только тем, кто сдает налоговую декларацию на бумаге.

Ошибки в уведомлении исправлять с помощью корректирующих средств нельзя. Если бухгалтер допустит ошибку в уведомлении, придется составить новый документ.

Скреплять степлером листы уведомления не нужно, в правилах заполнения формы налоговики отдельно подчеркнули, что бланк не должен быть поврежден.

Вносить данные можно только чернилами черного, фиолетового или синего цвета. Никакие цветные ручки или карандаши использовать нельзя.

Если в поле нужно вписать текст, пишите его заглавными печатными буквами и символами.

Распечатывать нужно каждую страницу уведомления на отдельном листе. Двусторонняя печать не разрешена.

Если Уведомления распечатываете на принтере, можно печатать без обрамления ячеек и прочерков для незаполненных полей. есть ограничения и по шрифту. Налоговая разрешила только один шрифт, который называется Сourier New и имеет размер 16–18 пунктов.

Уведомление в электронной форме 

Для даты предусмотрено по порядку шесть ячеек: две – для дня месяца; две – для номера месяца в году и четыре – для года. Они разделены точкой «.».

Если в какое-то поле вы данные не вносите, оставить его пустым нельзя. В ячейках нужно проставить прочерки.

Как заполнить титульный лист 

Титульный лист уведомления такой же, как в большинстве налоговых форм. Все данные стандартные. Заполнить его несложно.

В верхней части титульного листа нужно указать ИНН и КПП.

В поле «КПП» вписывается код в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговой:

-    российская компания указывает код причины постановки на учет, в котором 5 и 6 разряд КПП – «01»;

-    иностранная организация, работающая на территории России через постоянное представительство, указывает КПП, в котором 5 и 6 разряд КПП – «51», «52», «55», «56», «63», «64», «65», «91», «92»;

-    иностранная компания, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, указывает КПП, где 5 и 6 разряд КПП – «70».

Крупнейшие налогоплательщики вписывают КПП, в котором 5 и 6 разряд КПП – «01».

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» нужно указать код налогового органа по месту нахождения организации или месту нахождения отделения иностранной фирмы, либо по месту учета крупнейшего налогоплательщика, либо по месту жительства ИП.

Как заполнить раздел «Данные» 

Этот раздел Уведомления состоит из нескольких однотипных частей (подразделов). Для одного налога, взноса, сбора – одна часть. Они все одинаковые, информация одна и та же:

-    КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете);

-    код по ОКТМО;

-    код бюджетной классификации;

-    сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов;

-    отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала);

-    отчетный (календарный) год.

В уведомлении указывается та же информация, что и в платежках, которые ранее оформляли для уплаты каждого налога отдельно.

Уведомление многострочное, в него можно добавить столько подразделов сколько нужно.

Можно подать одно уведомление по всем КПП, а можно по каждому КПП отдельно — как вам удобно.

В поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» заполните тот КПП, который указали в поданной декларации или расчете.

ИП это показатель КПП не вносят.

В поле «Код по ОКТМО» укажите код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований. Ячеек для кода 11. Если ваш ОКТМО восьмизначный, в пустых ячейках проставьте прочерки «12445698-».

В поле «Код бюджетной классификации» нужно указать КБК с учетом бюджета, в который пойдет платеж.

В поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» впишите рассчитанную вами сумму налога, авансового платежа, сбора или страховых взносов.

В поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» укажите код, который соответствует нужному вам налоговому периоду:

-    21 – I квартал;

-    31 – полугодие;

-    33 – девять месяцев;

-    34 – год.

По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца – 01, 02, 03, 04.

По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала – 01, 02, 03, 04.

В поле «Отчетный (календарный) год» укажите код налогового периода, за который начислен налог, аванс, взнос, сбор, страховой взнос так же, как этот период указан в налоговой декларации или расчете по налогу, сбору, страховым взносам.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю» укажите:

-    «1» – если уведомление подписывает сам руководители организации или ИП;

-    «2» – если уведомление подписывает представитель.

В поле «фамилия, имя, отчество полностью» нужно вписать построчно заглавными буквами полностью фамилию, имя, отчество (при наличии) руководителя организации или ИП. Затем впишите дату и проставьте подпись.

В поле «наименование организации – представителя налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента» нужно заглавными буквами вписать название компании, затем поставить подпись и также заглавными буквами внести «фамилию, имя, отчество полностью» руководителя.

Руководитель организации или ИП должен подписать уведомление и проставить дату в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю» титульного листа и Раздела «Данные».

В поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента» указываются реквизиты и тип документа, подтверждающий полномочия представителя.

Как исправить ошибку в Уведомлении 

Если вы отправите в налоговую уведомление с ошибкой, нужно будет подать новый исправленный документ.

По каким правилам это делается, зависит от вида ошибки, а ошибиться можно и в сумме налога, и в других реквизитах документа. Исправить нужно только те реквизиты, в которых допущена ошибка.

 Пример. Исправление ошибки в текущем уведомлении
Ошибка допущена при заполнении данных о начислениях за февраль 2023 года. Оно подается 25 марта 2023 года. Ошибка обнаружена в начале апреля. Правильные сведения вносятся в уведомление, которое подается по сроку 25 апреля 2023 года.
 

Ошибка в сумме налога 

Если неверно указали сумму – подавайте новое уведомление с правильной суммой.

В новом уведомлении повторяют данные о КПП, КБК, ОКТМО, налоговом периоде и указывают правильную сумму налога.

Ошибка в других реквизитах 

В новом уведомлении ошибочные данные повторяют, а сумму налога обнуляют - в поле «сумма» ставят «0». Далее заполняют новый блок строк 1–6 со всеми правильными данными.

Когда корректирующее уведомление поступит в ИФНС, ранее представленные данные будут исправлены.

Например, если плательщик ошибся в поле «ОКТМО», то представляет уведомление, в котором указывает две обязанности: с неверным ОКТМО указывает в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» «0», в обязанности с верным ОКТМО указывает сумму страховых взносов (налога на доходы физических лиц), подлежащую уплате.

В том случае, если вы уже сдали налоговую декларацию или расчет, исправленное уведомление подавать не нужно. Инспекция скорректирует данные по информации из полученного в срок отчета (декларации, расчета).

Если денег на ЕНС хватит для уплаты начисленного налога (на ЕНС положительное сальдо), и срок уплаты еще не наступил, никаких негативных последствий не будет.

Ошибки, которые часто допускают в Уведомлении 

ФНС России провела анализ заполнения уведомлений об исчисленных суммах налогов и в письме от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ опубликовала семь самых «популярных» ошибок.

1. Неверно указан налоговый (отчетный) период.

2. Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления.

3. Уведомление представлено после представления декларации за этот период или одновременно с декларацией.

4. В представленном Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.

5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен Уведомления.

6. Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28-е число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.

7. Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».