С 2024 года уходят в прошлое налоговые платежки со статусом плательщика «02». Теперь ИФНС примет платежку только в том случае, если вы указали в ней статус «01», который означает уплату налогов через единый налоговый счет (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП).

Заканчивается переходный период на ЕНП. Это значит, что уплата налогов по платежным распоряжениям со статусом «02» вместо уведомления об исчисленных налогах возможна только до 31 декабря 2023 года.

С 1 января 2024 года все налоги (за установленным исключением) нужно платить платежками со статусом «01» с подачей уведомления об исчисленных налогах.

На заметку предпринимателям

Для ИП с 1 октября предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи (НЭП) в Личном кабинете налогоплательщика на сайте «Налог.ру».

То есть в ЛКН можно подать уведомление об исчисленных суммах и заявление на зачет в счет исполнения предстоящей обязанности, подписав документы НЭП.

Получить НЭП может каждый зарегистрированный пользователь Личного кабинета физического лица через раздел «Электронная подпись».

Один КБК для уплаты налогов с 1 января 2024 года

Налоги, уплачиваемые единым налоговым платежом, должны перечисляться платежным документом со статусом «01» на единый КБК – 18201061201010000510.

Обратите внимание также на следующие поля:

-    получатель: «Казначейство России (ФНС России)»;

-    в поле 101 «Статус плательщика» – код «01»;

-    в полях 105–109 – нули «0»;

-    в поле «Назначение платежа» - «Единый налоговый платеж».

Какие налоги уплачиваются ЕНП

Единый налоговый платеж (ЕНП) перечисляется на единый специальный счет в ФК с указанием в платежном поручении только суммы платежа и ИНН налогоплательщика.

Посредством ЕНП уплачивается большая часть платежей, установленных НК РФ:

-    налог на прибыль;

-    НДС;

-    НДФЛ;

-    обязательные страховые взносы (кроме взносов на травматизм);

-    налог на имущество организаций (физлиц), земельный и транспортный налог;

-    акцизы;

-    водный налог;

-    налоги, уплачиваемые при спецрежимах (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН);

-    НДПИ;

-    налог на игорный бизнес;

-    налоги на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;

-    налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Вместе с тем по новым правилам переплата на налогах может «храниться», только если сам налогоплательщик напишет заявление с четким ее определением, в том числе сроком и принадлежностью платежа.

Когда наступит срок уплаты такой обязанности или образуется отрицательное сальдо ЕНС, переплата будет списана автоматически в счет погашения долга.

Как посредством ЕНП, так и отдельно (по желанию плательщика) могут перечисляться:

-    НПД (его уплачивают только физлица);

-    сбор за пользование объектами животного мира;

-    сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Исключение из ЕНП 

-    взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний травматизм, так как они установлены не НК РФ, а Федеральным законом от 24.07 1998 № 125-ФЗ;

-    НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);

-    госпошлина, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Как инспекция распределяет платеж

На дату, когда наступает срок уплаты, единый налоговый платеж засчитывают в счет налогов, авансовых платежей и страховых взносов, в том числе по уведомлению плательщика об исчисленных суммах (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).

Когда налог считается уплаченным 

Многие бухгалтеры не понимают, когда все-таки налог считается уплаченным в 2023 году в связи с введением единого налогового платежа. Когда можно быть спокойным, что налоги распределены так, как нужно.

Пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса устанавливает, что обязанность по уплате налога считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на эту дату сформированной на ЕНС налоговой обязанности, в отношении которой может быть определена принадлежность тех или иных сумм.

Совокупная обязанность формируется и учитывается на ЕНС на основе налоговых деклараций (расчетов) и уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Если обязанности по сдаче налоговой декларации нет, то представить нужно Уведомление об исчисленных налогах.

Если на ЕНС есть положительное сальдо, достаточное для уплаты налога, но не представлены налоговая декларация или Уведомление, то ИФНС не признает обязанность по уплате налога исполненной.

Уплата налога при сбое в работе ПО налоговой инспекции (2 ур)

Из-за сбоев в программе ИФНС возникают проблемы с приемом ЕНП.

Моментом уплаты налога признается именно момент списания с ЕНС конкретной суммы в счет конкретного налога.

«На первый – седьмой р-р-р-асчитайсь!» 

Налоговая инспекция распределяет и засчитывает единый налоговый платеж в определенной последовательности (п. 7 ст. 45 НК РФ).

С 29 мая 2023 года НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь. Этот налог в приоритете.

Сначала спишут недоимку по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (первая очередь).

Затем спишут текущую обязанность по НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (вторая очередь).

Такие поправки в статью 45 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 29.05.2023 № 200-ФЗ.

После НДФЛ последовательность списания такая:

-    третья очередь – недоимки;

-    четвертая – предстоящие платежи по налогам и взносам;

-    пятая – пени;

-    шестая – проценты;

-    седьмая – штрафы.

Недоимки будут засчитывать начиная с тех, которые выявлены раньше (актуальные данные есть в личном кабинете налогоплательщика).

Текущие налоги и взносы будут засчитывать на дату, когда возникла обязанность их уплаты на основании деклараций и расчетов. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Данные о состоянии ЕНС бухгалтер может уточнить в онлайн режиме: в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС, в учетной системе налогоплательщика (ERP – система) по API.

Суммы, которые не были зачтены с помощью единого налогового платежа, подлежат взысканию в общем порядке.

Можно ли изменить ранее определенную принадлежность ЕНП?

Можно в случае уменьшения обязательств. В этом случае происходит высвобождение сумм ЕНП и определяется новая принадлежность или возврат ЕНП после проведения распределения денежных средств по обязательствам.

Справка о сальдо ЕНС

По запросу компании можно получить от ИФНС справку по сальдо, которое числится на ЕНС по состоянию на определенную дату, в течении пяти дней. Если сальдо отрицательное, будет указано, по каким платежам образовалась задолженность. Сальдо может быть и нулевым.

Запрос можно направить по ТКС, через ЛК или учетную систему налогоплательщика (ERP-система) и на бумажном носителе.

Помимо справки по остаткам можно запросить еще два варианта справок: справку о том, какие суммы вошли в ЕНП, и справку об уплате налогов на определенную дату (новая редакция подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023 года налоговые инспекции по запросу выдают следующие справки:

-    о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;

-    о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;

-    об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки.

Чтобы получить справку, нужно направить заявление. Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@.

В зависимости от того, какая справка вам нужна, укажите нужный код:

-    1 – о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;

-    2 – об исполнении обязанности по уплате;

-    3 – о принадлежности суммы, перечисленной в виде ЕНП.

Заявление можно подать:

-    лично или через представителя по доверенности;

-    через МФЦ (если у МФЦ имеется соответствующее соглашение с налоговым органом);

-    по почте с уведомлением о вручении и описью вложения.

В заявлении укажите способ выдачи справки:

-    «1» — в той инспекции, куда подано заявление;

-    «2» — в МФЦ, через который подано заявление;

-    «3» — по почте.

Справка о сальдо ЕНС формируется по данным налоговой инспекции в информационной системе ФНС и содержит информацию обо всех уплачиваемых суммах налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Форма справки утверждена приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1128@.

Она состоит из двух разделов.

1. Детализация сведений отрицательного сальдо ЕНС.

2. Расчет сумм пени.

Возврат и зачет единого налогового платежа

Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет или зачесть (п. 8 ст. 45.2 НК РФ).

Вернуть излишне уплаченную сумму можно, написав заявление в ИФНС (ст. 79 НК РФ).

Поручение на возврат будет направлено в казначейство РФ не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.

В свою очередь казначейство исполнит поручение инспекции на следующий день после его получения (если оно поступило до 14:00).

За несвоевременный возврат единого налогового платежа положены проценты (п. 6, 10 ст. 78 НК РФ). Проценты начисляют по ставке рефинансирования с 11-го рабочего дня после наступления события, с которого начинается отсчет срока возврата налога.

Проценты начисляются автоматически (то есть без заявления налогоплательщика) за каждый календарный день нарушения срока перечисления.

Если проценты уплачены не в полном объеме, ИФНС обязана в течение трех рабочих дней принять решение об уплате дополнительной суммы процентов и направить это решение Казначейству (новая редакция п. 9 ст. 79 НК РФ).

Форма и электронный формат заявления на возврат единого налогового платежа утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Заполнить заявление на возврат неиспользованных средств ЕНП несложно. Форма включает две страницы.

Первая – типовой титульный лист. На нем пишут наименование заявителя, ИНН, КПП, код налогового органа, сумму к возврату.

Номер заявления – это уникальный (порядковый) номер заявления плательщика на возврат средств в текущем году.

На второй странице нужно указать сведения о счете, куда осуществляется возврат средств (наименование банка, вид счета, № счета, БИК), и наименование получателя платежа.

Подать заявление можно разными способами:

-    на бумажном носителе;

-    в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;

-    в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью;

-    физлицу – в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Итак, на первой странице формы нужно указать ИНН и КПП. Эти данные должны соответствовать свидетельству о регистрации компании или ИП или выписке из ЕГРЮЛ.

Далее нужно указать код налогового органа. Строка называется «Представляется в налоговый орган (код)». Это код, присвоенный налоговой инспекции, и позволяющий идентифицировать ее. Код налогового органа состоит из четырех цифр. Первые две – код субъекта РФ (например, 77 – г. Москва), вторые две – номер самой инспекции.

Ниже нужно указать сумму переплаты, которую хотите вернуть. Она указывается в рублях с копейками.

Далее идут поля, куда нужно вписать фамилию, имя и отчество. Организации эти поля не заполняют. Ф. И. О. вписывают физлица без статуса ИП. То есть те, кто не указывал сверху формы свой ИНН.

Затем нужно указать количество страниц и листов заявления с учетом подтверждающих документов.

В конце страницы укажите сведения о лице, подписавшем заявление.

Если заявление подписывает директор, нужно проставить «1». Если заявление подписывает представитель, проставьте «2». У представителя должна быть доверенность, реквизиты которой нужно вписать в специально отведенные поля.

На второй странице формы заявления нужно указать сведения о счете:

-    БИК;

-    номер счета для возврата;

-    код получателя: организация – 1, физлицо – 2, бюджетные организации – 3.

Каждое поле содержит ровно столько ячеек, сколько содержит этот реквизит. Для счета – 20 ячеек, для БИК – 9. Все они должны быть заполнены.

Как можно зачесть переплату ЕНП 

Заявление на зачет сумм положительного сальдо единого налогового платежа и его электронный формат утверждены приказом ФНС России от 30.11. 2022 № ЕД-7-8/1133@.

Переплату ЕНП можно зачесть в счет:

-    исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;

-    исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

-    исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса;

-    погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В форме заявления на зачет переплаты пять страниц.

Первая страница – титульная. В ней нужно указать ИНН и КПП, код налогового органа,

Потом нужно указать цифру, которая определяет, как вы хотите зачесть переплату:

-    «1» – в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;

-    «2» –в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

-    «3» в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ;

-    «4» – в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В конце страницы укажите сведения о лице, подписавшем заявление.

Досрочное списание личных налогов ИП

С 1 октября 2023 года для физлиц, в том числе ИП, на ЕНС налоговики резервируют средства для уплаты личных имущественных налогов до наступления срока их уплаты.

Осенью, сразу после формирования налоговиками налоговых уведомлений об уплате имущественных налогов для физлиц и ИП, с сальдо их ЕНС деньги помещаются в резерв. Такая «отложенная переплата» предусмотрена Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Даже если ИП планировал направить имеющиеся на ЕНС деньги на уплату других налогов, срок уплаты которых раньше, чем по имущественным налогам, или фиксированных взносов, на уплату которых он уже перечислил деньги и планировал «подержать» их в резерве до 31 декабря.

То есть все, что попадает на сальдо ЕНС индивидуального предпринимателя, автоматически уходит в резерв в счет будущей уплаты личных имущественных налогов.

Механизм такой. Например, 1 октября у ИП с ЕНС забирают деньги и переводят их в резерв под имущественные налоги. Затем 28 октября наступает срок уплаты налогов, деньги на которые лежали на вашем ЕНС и которые автоматически зарезервировали. На ЕНС денег нет, поэтому 28 октября деньги из резерва переходят назад на сальдо ЕНС, а оттуда – в бюджет на уплату текущих налогов. Как только на ЕНС появляются деньги, их снова резервируют под имущественные налоги.

Таким образом, если ИП хочет уплатить и зарезервировать страховые взносы, то сначала ему нужно оплатить имущественные налоги. То есть для ИП зачет налогов не тот, который он хочет, а тот, который проводится автоматически ФНС с учетом нового порядка резервирования.

Пример. Как ИП зарезервировать средства на уплату фиксированных взносов
По состоянию на 1 октября 2023 года у ИП нулевое сальдо ЕНС. Сумма начисленных имущественных налогов – 50 000 руб.

	 ИП хочет зарезервировать средства под фиксированные взносы и 16 октября 2023 года перечисляет их в сумме 45 842 руб. Эта сумма сразу уходит в резерв под имущественные налоги.

	 Чтобы зарезервировать фиксированные взносы, ИП должен уплатить 95 842 руб. (45 842 + 50 000).
 

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».