Вроде бы, все понятно и незамысловато: если у вас была машина, а теперь, по воле злоумышленников, ее у вас нет, то и налог транспортный платить не нужно. Так-то оно так, но…

Да, за автомобили, которые находятся в розыске или если их розыск прекращен, платить транспортный налог не нужно. Причем полиция вроде бы должна сама передать в налоговую юридически значимые сведения. Если этого не произошло, следует направить туда полученное у следователя подтверждение — справку об угоне (краже) транспортного средства. Так советуют юристы. Но лучше «подстраховаться пожестче».

Итак, если автомобиль угнали, транспортный налог платить не нужно. Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения как находящиеся в розыске машины, так и уже угнанные и поиск которых полицейскими прекращен.

Озвученная норма Налогового кодекса применяется с месяца начала розыска и до месяца возврата владельцу найденного транспортного средства.

Но как компания должна сообщить ревизорам о том, что автомобиля, за который она ранее платила налог, у нее нет, что его угнали? Какие документы нужно представить?

В соответствии с информацией ФНС России для освобождения от уплаты транспортного налога по автомобилю, который был угнан и находится в розыске, организации нужно направить в инспекцию заявление и подтверждающие угон бумаги. Таковыми могут быть:

-      справка об угоне автомобиля;

-      справка (постановление) о возбуждении уголовного дела в связи с угоном, выданная правоохранительными органами;

-      справка о прекращении уголовного дела по факту кражи транспортного средства из-за истечения срока давности;

-      вступившие в силу судебные постановления (решения, определения).

Получив необходимые данные, контролеры должны принять решение об освобождении фирмы от уплаты транспортного налога, о чем проинформируют компанию.

Сообщив ревизорам об угоне и получив их решение, обратите внимание на порядок расчета транспортного налога, установленный пунктом 3 статьи 362 НК РФ.

В случае снятия автомобиля с регистрации расчет суммы налога или авансового платежа по нему производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

ФНС России в письме от 29.06.2021 № БС-4-21/9062@ «Об основаниях возобновления налогообложения транспортных средств, розыск которых прекращен» разъяснила, что поиск машины полицейскими может быть прекращен после истечения предельного срока для такого мероприятия, а не только в связи с возвратом транспортного средства. При этом прекращение розыска не является основанием для возобновления исчисления налога.

Для того чтобы возобновить исчисление налога, у ревизоров должны быть документы, подтверждающие факт возврата автомобиля компании, на которую ТС зарегистрировано. Например, документ уполномоченного правоохранительного органа о прекращении розыска и передаче обнаруженного автомобиля его владельцу.

Если документальное подтверждение у налоговых органов отсутствует, возобновление исчисления налога будет неправомерным.

Пример. Транспортный налог при угоне
У ООО «Олимп» находился в собственности автомобиль мощностью 195 лошадиных сил. Ставка налога составляет 80 руб./л. с. С 10 июня 2022 года автомобиль находится в розыске в связи с угоном.

	 Таким образом, авансовые платежи по транспортному налогу в отношении данного ТС составляют:

	 -      за I квартал – 3900 руб. (1/4 × 195 л. с. × 80 руб/л. с.);

	 -      за II квартал – 2600 руб. (1/4 × 195 л. с. × 80 руб/л. с. × 2 мес. / 3 мес.).

	 Начиная с июня 2022 года авансовые платежи по транспортному налогу ООО не уплачивает в связи с розыском, поэтому за III квартал авансовый платеж по данному автомобилю равен нулю (1/4 × 195 л. с. × 80 руб/л. с. × 0 мес. / 3 мес.).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 0 руб. (195 л. с. × 80 руб/л. с. × 5 мес. / 12 мес. – 6500 руб.).
 

Если транспортное средство было уничтожено, то в отношении него прекращается начисление налога с 1-го числа месяца гибели или уничтожения этого имущества (п. 3.1 ст. 362 НК РФ).

Для этого компания должна представить в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении автомобиля. К документу коммерсанты могут приложить бумаги, которые подтверждают факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

Если организация не представила соответствующие документы, инспекция самостоятельно запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения машины, у органов и иных лиц, у которых эти сведения имеются.

Уточним, что при получении такого запроса от инспекторов у государственного ведомства или иного лица, располагающего соответствующей информацией, есть семь дней для ответа со дня получения запроса (в т. ч. о невозможности ответить на запрос ревизоров).

После получения сообщения налоговый орган в течение трех дней обязан проинформировать компании о неполучении по запросу сведений и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в инспекцию.

Заявление о гибели или уничтожении автомобиля ревизоры рассматривают в течение 30 дней со дня его получения. Налоговый орган может продлить срок рассмотрения документа, но не более чем на 30 дней, если возникнет необходимость в получении информации по запросу.

По истечении этого срока ревизоры должны направить уведомление о прекращении исчисления налога или сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога. Заметим, что аналогичные разъяснения ФНС России давала ранее, в письме от 15.03.2021 № БС-3-21/1851@.

Налог с угнанных автомобилей «заблокируют» автоматически?

Об угонах транспортных средств в налоговую будут поступать сведения из МВД. Сейчас у налоговиков есть информация только о регистрации (правительственный законопроект № 369931-8, уже принятый в первом чтении).

В настоящее время из числа объектов налогообложения исключены транспортные средства, находящиеся в розыске или розыск которых прекращен. С месяца, когда ТС возвращено хозяину, оно снова становится объектом налогообложения. При этом факты угона и возврата подтверждаются документом, выданным МВД (этот документ владелец ТС приносит в налоговую), или сведениями, которые налоговики там запросили. Норму, в которой все это описано, упразднят.

Вместо этого дополнят порядок расчета транспортного налога. Указанное транспортное средство в стадии угона продолжит считаться объектом налогообложения.

Однако налог будет прекращать исчисляться с 1-го числа месяца начало розыска и до месяца его возврата, то есть, по сути, в этом плане ничего не изменится, кроме терминологии. Но изменятся способы, с помощью которых налоговики будут узнавать, что налог считать не надо.

Если по каким-то причинам надо оперативно избавиться от начисления налога, то налогоплательщику придется подать заявление в налоговый орган (сейчас заявление не подается).

Можно будет приложить подтверждающие документы, либо налоговики сами запросят их на основании информации, указанной в заявлении.

О результатах его рассмотрения налогоплательщику сообщат. Этот способ пригодится организациям, которые платят авансовые платежи по налогу.

Как известно, для граждан налог за прошлый год налоговики считают в текущем, причем уже далеко после 1 марта. Так что гражданам больше не придется заботиться о передаче сведений в налоговую – данные из МВД будут поступать как раз вовремя.

С 2021 года действует порядок освобождения от налога с транспортного средства, прекратившего существование в связи с гибелью или уничтожением (введен Законом № 374-ФЗ).

По общему правилу, налог исчисляется на основании сведений, которые сдают в ФНС регистрирующие органы. Но сделано исключение для уничтоженных объектов: исчисление налога по ним прекращается с 1-го числа месяца их гибели на основании заявления, представленного гражданином в налоговый орган, желательно – с приложением подтверждающих документов или с указанием, в каких органах налоговики могут запросить эти документы.

Кроме того, уточнят, что в случае изменения в течение года местонахождения транспортного средства налог исчисляется по новому месту нахождения, начиная с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошли изменения.

Также будет оговорено, что при изменении характеристик транспортного средства сумма налога исчисляется с учетом коэффициента – такого же, как для вновь приобретенных/проданных ТС.

В чем разница между угоном и хищением автомобиля?

Итак, машину угнали. Но для чего — просто покататься, уехать с места другого преступления или продать ее целиком или на запчасти? От цели преступника будет зависеть квалификация преступления как угона или хищения.

Причем, чтобы доказать хищение, необязательно дожидаться продажи машины. Можно заглянуть преступнику в дом или гараж: возможно, там есть инструменты для перебивки VIN-номеров, технические средства для взлома замков или специально оборудованное место для хранения чужих машин.

Угон — это неправомерное завладение автомобилем без цели хищения. За него накажут штрафом до 120 000 рублей, ограничением свободы до трех лет, арестом до шести месяцев или лишением свободы до пяти лет (ч. 1 ст. 166 УК РФ).

Наказание ужесточается в случае действия группой лиц по предварительному сговору (ч. 2), организованной группы или при особо крупном ущербе (ч. 3 — до 10 лет лишения свободы).

От угона надо отличать кражу автомобиля именно с целью его присвоить. Если автомобиль стоит более 250 000 рублей, это крупный размер ущерба, за что предусмотрены до шести лет лишения свободы, штрафы до 500 000 рублей и другие санкции (ч. 3 ст. 158 УК РФ). Если машину оценят в миллион рублей или дороже, это будет особо крупный размер ущерба и штраф до одного миллиона рублей (ч. 4).

Впрочем, некоторые юристы считают, что разница состоит в направленности умысла: хотел ли преступник изъять машину или временно завладеть. Доказать умысел сложно, но это можно сказать про любое дело о хищении.

А еще нередко одни намерения перерастают в другие. Например, человек решил покататься на брошенной машине без сигнализации, покатался, а затем решил разобрать по запчастям и продать. Такие действия будут безусловно квалифицированы как хищение по результату и преступным последствиям.

Угон считается оконченным с момента начала движения транспортного средства либо перемещения транспортного средства с места, на котором оно находилось (п. 20 Постановления Пленума ВС РФ от 09.12.2008 № 25 «О судебной практике по делам о преступлениях, связанных с нарушением правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств, а также с их неправомерным завладением без цели хищения»).

Хищение окончено с момента, когда преступник получил возможность распорядиться имуществом по своему усмотрению.

Вроде бы начало хищения и угона выглядят одинаково: преступник сел в машину, завел ее и уехал. Но конечная цель хищения — это завладение автомобилем с целью, например, продать его целиком или на запчасти.

Но даже если этого не произошло, корыстную цель могут подтверждать другие доказательства. Например, это использование специальных технических средств для взлома замков или отключения сигнализации, заранее оборудованное место для хранения автомобиля, приборы и инструменты, нужные для того, чтобы разбирать машину, перебивать VIN-номер, контакты с представителями рынка сбыта похищенных автомобилей.

Полезны могут быть допросы свидетелей, которые бы подтвердили, что часто видят этого человека за рулем разных машин, анализ денежных средств по счетам, неизвестные источники поступления средств, их несоответствие официальному заработку.

А что, если машину взял друг или родственник, которому раньше разрешалось ею пользоваться, а теперь нет? Может ли это быть угоном?

Обязательный признак угона — это неправомерное завладение транспортным средством. Если человек, получивший машину во временное пользование, отказывается ее возвращать, истребовать ее лучше способами, которые позволяют зафиксировать слова (позвонить, направить уведомления на телефон, электронную почту и известные адреса проживания — сохранить при помощи аудиозаписи, скриншотов или другими способами). Когда возникнет спор, эти доказательства окажутся полезны.

Если на законное требование вернуть автомобиль последовал отказ, у собственника появляется право обратиться в правоохранительные органы.

Иногда возможна квалификация действий как самоуправства (ст. 330 УК РФ, арест до шести месяцев и другие санкции), но чаще всего эти вопросы решаются в гражданском порядке с помощью иска об истребовании имущества из чужого незаконного владения.

Если собственник автомобиля добровольно передает в пользование автомобиль, а потом с целью «насолить» сообщает об угоне, то, в случае если неправомерное завладение будет опровергнуто, такому заявителю самому грозит привлечение за заведомо ложный донос.

Автомеханик или сотрудник отеля получил ключи и уехал на машине. Это угон?

Это может быть угоном, если не было цели хищения. Например, в деле № 77-4080/2021 мужчине назначили два года лишения свободы за угон (по совокупности за это и другие преступления вышло на два с половиной года).

Он получил от потерпевшего ключи от Audi 80 для ремонта (об этом они договорились устно), но вместо этого взял машину со стоянки и уехал кататься. Суды учли: пусть даже потерпевший вручил подсудимому ключи, но он не разрешал ездить на его машине.

В этом деле важно, что угонщик забрал машину со стоянки. Если машину вручают для ремонта или перегона без официального договора или поручения, это не угон, поскольку передача права владения происходит добровольно.

Можно ли взыскать с угонщика ущерб, который был причинен после угона кем-то другим?

Можно, решил Конституционный суд (Постановление КС РФ от 07.04.2015 № 7-П). В КС РФ обратился потерпевший, который хотел получить возмещение стоимости угнанного автомобиля. Угонщики были известны и осуждены. Но машину украл после них кто-то другой. Его так и не нашли, и уголовное дело о хищении приостановили. По этой причине суды отказали потерпевшему в возмещении ущерба.

Иного мнения оказался Конституционный суд. Угонщик нарушает право собственности: лишает законного владельца возможности обеспечивать сохранность машины. Следовательно, именно угонщик принимает на себя ответственность за последующую судьбу автомобиля вплоть до возврата его собственнику или привлечения к ответственности того, кто его украл, говорится в постановлении.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».