Как учесть прямые расходы
Начисление амортизации
Амортизацию по объектам основных средств и нематериальных активов, которые используются в процессе производства, начислите проводкой:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 (05)
– начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в основном производстве.
Списание материалов
Стоимость материалов, израсходованных для производства продукции (работ, услуг), спишите проводкой:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
– списаны материалы, переданные в производство.
Сумму отклонений в стоимости материалов, израсходованных в производстве, спишите проводкой:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 16
– списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных в процессе производства продукции (работ, услуг).
Подробнее о том, как учитывать материалы по учетным ценам, смотрите счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Списание полуфабрикатов
Если ваша организация использует в процессе производства продукции (работ, услуг) полуфабрикаты собственного производства, включите их себестоимость в состав затрат:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 21
– переданы в дальнейшую переработку полуфабрикаты собственного производства.
Расходы вспомогательного производства
В процессе производства продукции ваша организация может пользоваться услугами собственного вспомогательного производства.
Расходы, связанные с содержанием такого производства или хозяйства, также спишите в дебет счета 20:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 23 (29)
– включены в себестоимость продукции (работ, услуг) расходы вспомогательного (обслуживающего) производства.
Услуги сторонних организаций
Некоторые работы, связанные с производством продукции (работ, услуг), могут выполнять сторонние организации. Стоимость таких работ (услуг) отразите проводкой:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 (76)
– учтена в затратах основного производства стоимость работ (услуг), выполненных сторонней организацией.
Сумму налога на добавленную стоимость, указанную в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
– учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
– произведен налоговый вычет.
После оплаты работ (услуг) сделайте запись:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
– оплачены работы (услуги) сторонних организаций.
Заработная плата
Заработную плату работникам основного производства начислите проводкой:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– начислена заработная плата работникам основного производства.
Страховые взносы
Сразу после начисления заработной платы начислите страховые взносы во внебюджетные фонды.
Для этого сделайте проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1
– начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-2
– начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-1
– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Помимо страховых взносов на заработную плату основного производственного персонала вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
– начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Подробнее о том, как начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Как учесть косвенные расходы
Если вы отражаете изготовленную продукцию (работы, услуги) по полной производственной себестоимости, по дебету 20 счета вы должны учесть расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства.
Сумму таких расходов спишите проводкой:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 25 (26)
– включены в себестоимость продукции (работ, услуг) общепроизводственные (общехозяйственные) расходы.
Подробнее смотрите счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Как списать расходы, учтенные на счете 20
Списание расходов по производству продукции
При учете продукции по нормативной (плановой) себестоимости
Если вы учитываете готовую продукцию по нормативной (плановой) себестоимости, все расходы, связанные с ее выпуском, спишите в дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»:
ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20
– списаны фактические расходы, связанные с производством продукции.
Подробнее о том, как учитывать готовую продукцию по нормативной (плановой) себестоимости, смотрите счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
При учете продукции по фактической производственной себестоимости
Если вы учитываете готовую продукцию по фактической производственной себестоимости, все расходы, связанные с ее производством, спишите в дебет счета 43 «Готовая продукция»:
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
– отражена стоимость готовой продукции, выпущенной из основного производства.
Подробнее о том, как учитывать продукцию по фактической себестоимости, смотрите счет 43 «Готовая продукция».
Продукция, использованная для производственных нужд
Если ваша организация использует готовую продукцию для производственных нужд, стоимость продукции можно учитывать на счете 10 «Материалы» или других счетах по учету материальных ценностей (в зависимости от назначения изготовленной продукции).
Затраты, связанные с изготовлением такой продукции, спишите проводкой:
ДЕБЕТ 10 (21) КРЕДИТ 20
– оприходованы материальные ценности собственного производства.
Списание расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг)
Расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), списываются в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».
Эту запись вы должны сделать после отражения в учете выручки от продажи результатов работ или услуг.
Выручка от продажи
После перехода права собственности на результаты выполненных работ (оказанных услуг) к заказчику сделайте проводку:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи результатов работ (услуг).
Списание расходов
Затем спишите все затраты, связанные с выполнением этих работ (оказанием услуг):
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20
– списаны расходы по выполненным работам (услугам);
Начисление НДС
Начислите налог на добавленную стоимость (если работы или услуги облагаются этим налогом):
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен налог на добавленную стоимость.
Финансовый результат от продажи
В конце месяца определите финансовый результат от продажи результатов работ (услуг):
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи результатов работ (услуг);
или:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продажи результатов работ (услуг).
Списание затрат по аннулированным заказам и затрат на производство, не давшее продукции
Затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, по тем или иным причинам не давшее готовой продукции, включаются в состав прочих расходов.
Такие затраты спишите в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы»:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 20
– списаны затраты по аннулированным производственным заказам (затраты на производство, не давшее готовой продукции).
