Компания четыре года платила налоги на недвижимость исходя из кадастровой стоимости. Но суд признал, что это было неправомерно. Налоговики вернули переплату, но фирма захотела получить еще и проценты. ВС объяснил, почему и как бизнес может получить компенсацию за переплату (определение от 19.06.2023 № 305-ЭС22-29265) .

Обстоятельства спора

Компания владеет двумя зданиями в Москве. Их общая площадь — 9232 м², а общая кадастровая стоимость — 811,5 млн руб. Правительство Москвы включило эту недвижимость в перечень имущества, налоги с которого платятся на основании кадастровой стоимости. В 2017–2020 годах именно по такому принципу фирма уплачивала налоги за здания.

В 2020-м по решению суда недвижимость исключили из упомянутого выше перечня (дело № 3а-3801/2020). Суд признал, что здания неправомерно находятся в списке с 2017 года, поэтому налоговая служба вернула компании 30,9 млн руб. переплаченных налогов. Но компания посчитала, что имеет право еще и на проценты (п. 5 ст. 79 НК), поэтому обратился в суд, чтобы взыскать с ведомства 3,9 млн руб. (дело № А40-60643/2022).

Решения нижестоящих судов

Три инстанции отказали в иске: компания сама подсчитала и уплатила налоги на основе деклараций, поэтому нет основания выплачивать ей проценты.

К тому же излишняя уплата налога возникла не из-за действий налоговой, а из-за правительства Москвы, которое при этом действовало в рамках своих налоговых полномочий.

Позиция компании

Фирма с такими выводами не согласилась и подала жалобу в Верховный суд.

Компания отмечает, что платила налог по кадастровой стоимости, ведь это было обязательно. Если бы фирма не платила налоги, то подверглась бы санкциям: принудительному взысканию сборов и штрафам.

Таким образом государство причинило заявителю вред. Налоги, которые фирма платила на принадлежащие ей здания, следует признать излишними.

Истец — законопослушный участник правоотношений и не может быть поставлен в условия худшие, нежели субъект, с которого принудительно взыскивали налоги. А значит, он имеет право на проценты.

Что решил ВС РФ

Экономколлегия оценила переплату не как излишне уплаченные налоги, а как излишне взысканные.

Это позволяет налогоплательщику вернуть деньги по правилам ст. 79 НК («Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета»).

При этом ВС напомнил: возврат суммы излишне взысканного налога с начислением процентов производится при условии, что налогоплательщик обратился с заявлением о возврате в течение трех лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

ВС считает, что трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период.

С учетом этого спор по иску вернули на новое рассмотрение в АСГМ, которому предстоит разобраться, вовремя ли компания подала иск к налоговой.

P.S. Для возврата переплаты у организации есть три года с момента оплаты. Но даже если трехлетний срок пропущен, переплату все еще можно вернуть.

Срок возврата переплаты установлен пунктом 7 статье 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

ФНС, отвечая на запрос налогоплательщика, в письме от 25.01.2022 № КЧ-19-8/16@, ссылаясь на письмо Минфина России от 28.12.2021 № 03-02-11/106695, посоветовала компании обратится в суд за возвратом переплаты, когда трехлетний срок уже пропущен и по НК РФ налоговая не обязана возвращать переплату.

Переплата по налогам числится в карточке расчетов компании с бюджетом и по истечении трехлетнего срока. Списать переплату по налогам, взносам, пеням и штрафам налоговая не имеет права, поскольку Налоговым кодексом такое списание не предусмотрено.

С учетом этого у налогоплательщика есть возможность вернуть эту переплату в судебном порядке.

В качестве аргумента, дающего право и возможность компании вернуть переплату по истечении 3-х лет налоговик привели два Определения Конституционного суда РФ – от 21.06.2001 № 173-О и от 08.02.2007 № 381-О-П.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».