Закавычили не случайно, поскольку речь пойдет вовсе не об известном криминальном явлении как таковом, а… о «подставах» не в прямом, а в фигуральном смысле – от ФНС, от правительства, от депутатов. То есть как бы и не о подставах, а о неких нововведениях – безусловно необходимых в глобально-концептуальном смысле. Но уж больно неожиданных. А еще о «подставах», винить в которых автовладелец может только себя.

С одной стороны, нет ни одной фирмы, не обладающей хотя бы минимальным автопарком. Да и «безлошадный» ИП – чистой воды анахронизм, и представить себе такого нельзя. Поскольку автомобиль – не роскошь, а средство даже не передвижения, а именно что извлечения прибыли. С другой стороны, и хлопот с этим средством – выше крыши. То бензин подорожает, то сами автомобили, то запчасти к ним пропадут.

А то вдруг ПДД ужесточат или правила заполнения путевых листов изменят десятый раз за год. А еще бывает, что и угонят. Или налоговая «авторасходы» признавать откажется – то ли сами налоговики «в прострации», то ли действительно автовладелец «накосячил».

В общем, тут тебе и «подставы», и «самоподставы». Чего-то можно избежать, а что-то приходиться воспринимать как данность. Как, например, Постановление Правительства РФ от 07.07.2023 № 1118 о повышении ставок утилизационного сбора на ввозимые авто.

С 1 августа 2023 года повышается утилизационный сбор на ввозимые в РФ автомобили

Утилизационный сбор на легковые, легкие коммерческие (LCV), грузовые автомобили и автобусы с 1 августа будет проиндексирован в размере от 1,7 до 3,7 раза в зависимости от вида автотехники и объема двигателя.

Постановление правительства о повышении утилизационного сбора (№ 1118) опубликовали 7 июля. Ранее о решении кабмина проиндексировать сбор с 1 августа рассказал вице-премьер – глава Минпромторга Денис Мантуров.

Согласно документу, ставка сбора на легковые автомобили в зависимости от объема двигателя с 1 августа будет индексирована в среднем в 1,7–3,7 раза, на грузовики – в 1,7 раза, на LCV – в 2,5–3,4 раза. На автобусы сбор вырастет в среднем в 2,2–4,8 раза также в зависимости от объема двигателя, на электробусы – в 8,7 раза.

При этом в отношении седельных тягачей экологического класса Евро-6 Минпромторгу и Минтрансу даны полномочия по определению квоты ввозимых транспортных средств, на которые продолжат действовать прежние коэффициенты расчета утильсбора.

Для других автомобилей, произведенных в РФ или ввезенных в страну до 1 августа, также сохраняются прежние условия. Также на данный момент индексация не затрагивает электромобили, уточняет Минпромторг в своем пресс-релизе.

«Полную (как у юридических лиц) ставку утилизационного сбора необходимо будет уплачивать гражданам, ввозящим импортный автомобиль после 1 августа 2023 года и планирующим перепродать его на территории РФ в течение одного года с даты ввоза», – уточняют в Минпромторге.

Информация о проведении оплаты сбора в полном или неполном объеме будет доступна на официальном сайте оператора ЭПТС – АО «Электронный паспорт». После полной оплаты утильсбора автомобиль может быть зарегистрирован на нового собственника.

Также полный размер утильсбора будет уплачиваться, если физическое лицо ввозит в РФ более одного автомобиля за год начиная со второго автомобиля. Для ввоза частным лицом импортного легкового автомобиля с объемом двигателя более 3 л с 1 августа также регламентирована уплата полной ставки.

Правительство впервые разделило размер сбора для физлиц в зависимости от целей ввоза машины. Изменения коэффициентов утильсбора опубликованы впервые, без общественного обсуждения. Ранее аналогичным образом был повышен сбор на сельхозтехнику. В общем, чем не «автопо…» Ну, не подстава, конечно, но приятного мало…

Можно ли минимизировать последствия? Легко! Покупатель продукции «АвтоВАЗа» роста утильсбора не почувствует: за произведенные в РФ автомобили утильсбор компенсируется в зависимости от уровня локализации, и планка ориентирована на автомобили «Лада», поэтому прямо рост утильсбора на цену не повлияет.

Когда налоговая снимет расходы на компенсацию за использование личного авто для служебных поездок

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в налоговом учете признаются только в пределах норм, установленных правительством. Другие траты будут превышением и будут сняты налоговой.

Для служебных разъездов работник может использовать свой личный автомобиль (мотоцикл). В этом случае фирма-работодатель должна выплачивать ему соответствующую компенсацию. Это установлено статьей 188 ТК РФ.

Сумму компенсации определяет работодатель по договоренности с работником. Как правило, размер компенсации зависит от интенсивности использования автомобиля (мотоцикла), который эксплуатируется в служебных целях.

Компенсацию не выплачивают работнику за те дни, которые он находился в отпуске или болел, так как в это время он не мог использовать автомобиль в служебных целях.

Нормы компенсации

В бухгалтерском учете суммы компенсации полностью включают в состав расходов по обычным видам деятельности, независимо от того, какую сумму согласовали между собой работник и работодатель.

По правилам налогового учета компенсация включается в состав прочих расходов только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 27.01.2023 № 03-03-06/1/6339).

В налоговых целях установлены такие нормы компенсации: по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно – 1200 рублей в месяц; по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см – 1500 рублей в месяц.

Превышением норм расходов на компенсацию за использование личного автомобиля (мотоцикла) в налоговом учете считаются и не могут уменьшать облагаемую прибыль:

-      суммы компенсаций сверх лимитов (п. 38 ст. 270 НК РФ);

-      эксплуатационные расходы (на ремонт, на ГСМ) на содержание таких транспортных средств, выплаченные помимо компенсации.

Это строгая официальная позиция Минфина, и суды ее поддерживают (см., например, письма Минфина России от 26.12.2018 № 03-03-06/1/94971, от 23.03.2018 № 03-03-06/1/18366; Постановление АС Северо-Западного округа от 06.02. 2020 № Ф07-17382/19 по делу № А13-2437/2018, Определение ВАС РФ от 29.01.2009 № 495/09).

Что касается бухучета, то нужно помнить: компенсацию по ТК РФ назначают с учетом того, что работник должен возместить свои расходы, связанные с покупкой бензина, текущим ремонтом автомобиля (мотоцикла) и т. д.

Поэтому, если он получает компенсацию, никакие дополнительные деньги, связанные с возмещением расходов по эксплуатации автотранспорта, ему не полагаются.

А в налоговом учете снимут не только эксплуатационные расходы, но и сумму, на которую превышает правительственную норму компенсация, которую согласовали между собой работодатель и работник.

Работник трудится на автомобиле жены. Возместит ли работодатель расходы?

Подлежат ли возмещению в соответствии со статьей 188 ТК РФ расходы, связанные с использованием в интересах работодателя транспортного средства, управляемого работником по доверенности, выданной супругой?

В трудовом законодательстве отсутствует запрет на выплату работнику компенсации за использование в служебных целях автотранспорта, зарегистрированного на его супругу.

В соответствии со статьей 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

В данной норме нет указания на то, что имущество должно принадлежать сотруднику исключительно на праве собственности. Однако представляется, что работодатель вправе потребовать от работника какие-либо документы, подтверждающие право владения и пользования имуществом.

В отношении имущества, не принадлежащего работнику на праве собственности, таким документом может быть договор аренды, безвозмездного пользования, доверенность.

В отношении имущества, принадлежащего супругу (супруге) работника, следует отметить, что в случае, если данное имущество приобретено в браке и брачным договором либо соглашением о разделе не предусмотрено иное, такое имущество находится в общей совместной собственности супругов вне зависимости от того, на чье имя оно приобретено и зарегистрировано (ст. 34 Семейного кодекса РФ).

Поэтому если упомянутое в вопросе транспортное средство соответствует перечисленным требованиям, то оно является личным имуществом работника, принадлежащим ему на праве собственности, которым он вправе пользоваться и без доверенности.

Как фирме правильно передать работнику для управления арендованный автомобиль?

ООО владеет транспортными средствами (ТС) на праве собственности, а также на праве аренды. По ТС, принадлежащим ООО, были выданы доверенности работникам на право управления, представления интересов в ГИБДД, СТО и штраф-стоянках. Как поступить в отношении ТС, арендованных у арендодателей (ИП, ООО, физических лиц)? Кем именно выдаются доверенности на право управления ТС и представления интересов в ГИБДД, СТО и штраф-стоянках – арендодателем или арендатором? Какие документы рекомендуется иметь водителю при эксплуатации ТС по договору аренды (договор, доверенность, ПТС, полис ОСАГО и т. д.)?

В доверенности на право управления ТС необходимости нет. Для целей представительства перед третьими лицами доверенность может быть выдана непосредственно арендодателем.

Перечень документов, которые обязан иметь водитель, в том числе арендованного ТС, изложен в ПДД РФ. По условиям упомянутого договора арендодатель предоставляет арендатору ТС за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ).

Специальных требований к сторонам договора аренды ТС законодательство РФ не содержит, поэтому арендодателями, в частности, могут быть индивидуальные предприниматели, физические и юридические лица. В силу положений статьи 645 ГК РФ арендатор своими силами осуществляет управление арендованным ТС.

В связи с этим, руководствуясь пунктом 2.1 Правил дорожного движения РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 № 10901, водитель организации, управляя арендованным ТС, обязан иметь при себе и по требованию сотрудников полиции передавать им для проверки документы, предусмотренные п. 2.1.1 ПДД, в частности:

-      водительское удостоверение или временное разрешение на право управления ТС соответствующей категории или подкатегории;

-      регистрационные документы на данное ТС – в данном случае свидетельство о регистрации ТС (п. 1 ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 03.08.2018 № 283‑ФЗ «О государственной регистрации ТС в РФ);

-      разрешение на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси (в установленных случаях);

-      путевой лист (в данном случае необходим и оформляется арендатором как лицом, эксплуатирующим ТС);

-      лицензионную карточку и документы на перевозимый груз или специальное разрешение (при наличии которых в соответствии с законодательством об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности допускается движение по автомобильным дорогам тяжеловесного ТС, крупногабаритного ТС либо ТС, осуществляющего перевозки опасных грузов);

-      документ, подтверждающий факт установления инвалидности, – в случае управления ТС, на котором установлен опознавательный знак «Инвалид»;

-      карточка допуска на ТС для осуществления международных автомобильных перевозок (в случаях, прямо предусмотренных законодательством РФ);

-      страховой полис ОСАГО.

Таким образом, у организации, которая арендовала ТС по договору аренды, нет необходимости требовать от арендодателя выдачи ему доверенности на право управления ТС, в частности его работникам, равно как и предоставлять данный документ сотрудникам полиции, в том числе сотрудникам ГИБДД.

При необходимости доверенность может потребоваться и оформляется арендодателем:

-      в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 185.1 ГК РФ (для организаций), удостоверяется нотариусом (если речь идет о гражданах-арендодателях), в частности для представительства в судах, в том числе при рассмотрении дел об административных правонарушениях (ч. 2 ст. 53 ГПК РФ, абз. 2 п. 8 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5);

-      либо в простой письменной форме (касается граждан – п. 1 ст. 185.1 ГК РФ).

Работник нарушил ПДД. Накажут работодателя

Конституционный суд подтвердил свою позицию от 2019 года и запретил освобождать владельца автомобиля от ответственности за нарушение правил дорожного движения, если за рулем в момент нарушения был работник. Как следует из Постановления КС от 13.12.2022 № 54-П, управление служебной машиной не означает, что она выбыла из владения компании-собственника.

В мае на принадлежащей банку «Уралсиб» Lada Granta повторно проехали на красный свет, и банк оштрафовали на 5000 рублей (ч. 3 ст. 12.12 КоАП РФ). «Уралсиб» попытался оспорить штраф через суд. Банк указывал, что в момент фиксации правонарушения машина была во владении главного специалиста организации. Он трудится в «Уралсибе», и его допустили к вождению в связи с рабочими задачами. Банк представил суду соответствующий приказ.

Октябрьский районный суд Екатеринбурга приостановил рассмотрение иска и обратился в Конституционный суд. Тот пришел к выводу, что часть 2 статьи 2.6.1 КоАП РФ («Административная ответственность собственников (владельцев) транспортных средств») создает правовую неопределенность. Она предусматривает, что владельца транспортного средства не привлекают к ответственности, если в момент фиксации административного правонарушения оно находилось во владении или в пользовании другого лица.

В 2019 году КС РФ принял Постановление № 5-П, в котором разъяснил, что это положение не освобождает собственника автомобиля от ответственности за нарушения правил движения тяжеловесного транспорта (ст. 12.21.1 КоАП РФ). Но тогда Конституционный суд не разъяснил, относится ли это ко всем транспортным средствам.

В 2019 году Конституционный суд разъяснил, что если работник управляет автомобилем, который принадлежит его работодателю, это не говорит о том, что владение им перешло к сотруднику. Эта позиция согласуется с нормами закона «Об ОСАГО».

Работодатель в рамках трудовых отношений по обеспечению дисциплины труда вправе сам воздействовать на сотрудников, чтобы они соблюдали правила дорожного движения, указывает КС РФ.

Часть 2 статьи 2.6.1 КоАП РФ не предполагает, что владельца машины можно освободить от ответственности, если ПДД за рулем этой машины нарушил его работник. Другие толкования этой нормы недопустимы, подчеркнул Конституционный суд.

Индивидуально-предпринимательская «езда по мукам»

Когда в автосервисе машину отремонтировали некачественно, можно попытаться решить проблему мирным путем. Если не получается, придется обращаться в суд. Но в таком случае важно, используется машина для личных нужд или предпринимательской деятельности. По закону ИП положена меньшая компенсация, ведь в их отношении нельзя применять закон «О защите прав потребителей». Предприниматель не получит неустойку, потребштраф и компенсацию морального вреда.

Закон «О защите прав потребителей» можно применять только в отношении людей, которые используют товары для личных, семейных и домашних нужд. Если оказалось, что товар бракованный или его плохо починили, то покупатель вправе претендовать не только на возмещение расходов на его приобретение, но и на выплату неустойки, потребительского штрафа и даже компенсации морального вреда.

Предпринимательница отдала на ремонт некоему ИП, содержащему свой автосервис, свой микроавтобус Hyundai Starex, который использовала для работы и перевозила в нем сувенирную продукцию. Машину даже переоборудовали под перевозку грузов. Женщина попросила починить двигатель авто и заменить несколько деталей. По рекомендации автомеханика она купила новые детали на 75 490 рублей. Мужчина за ремонт взял 107 000 рублей и дал на него гарантию.

После ремонта машина работала плохо: появились непонятные звуки из-под капота. Предпринимательница отвезла авто ремонтнику, который прикрутил болт и установил шайбу, после чего посторонний звук исчез. Но потом снова появились проблемы: иномарка на ходу заглохла и более не заводилась. Женщина эвакуировала машину в сервис ИП и потребовала бесплатный ремонт. Тот отказался и пояснил, что починил микроавтобус качественно. Авто не работает, потому что нужно заменить еще несколько старых деталей.

Дама купила аккумулятор, датчик контроля массы воздуха и турбину. За все она заплатила 27 050 рублей, а за дополнительный ремонт — 8000 рублей. Но, когда она выехала из СТО, машина снова заглохла. Микроавтобус закатили обратно и после диагностики пояснили, что женщина купила бракованный датчик контроля массы воздуха, который надо заменить. Но даже после замены детали авто не завелось.

Тогда женщина эвакуировала машину в другой сервис — «Автодилергруппа». Здесь ей сделали мелкий ремонт на 11 400 рублей и пояснили, что нужно еще отремонтировать двигатель, но они таких услуг не оказывают. Женщина снова обратилась к ИП, который взял с нее 46 000 рублей за новые детали и двигатель, но никакого ремонта не провел.

Автовладелец обратилась в компанию «НЭО Групп», где провели экспертизу микроавтобуса. Специалисты выяснили, что авто неисправно из-за того, что ранее механики нарушили технологию ремонта. Тогда женщина направила ИП претензию: требовала вернуть ей 248 537 рублей за ремонт, детали и услуги эвакуатора, 40 000 рублей за экспертизу, выплатить 20 000 рублей компенсации морального вреда, возместить 5000 рублей за юруслуги. Еще водитель хотела, чтобы горе-ремонтник исправил ошибки и отремонтировал ее авто.

Автомеханик на претензию не ответил, поэтому женщина подала иск в суд.

В Октябрьском райсуде Самары истица просила взыскать деньги за ремонт, неустойку, расходы на экспертизу и юруслуги, компенсацию морального вреда и потребительский штраф (дело № 2-66/2021). Всего около 600 000 рублей. Она указывала, что из-за некачественной работы ответчика не может использовать авто для работы и терпит убытки.

ИП возражал, отмечая, что клиентка покупала детали у сторонних лиц, поэтому он не может отвечать за их качество. Поломки происходили не по его вине, а из-за бракованных деталей. Ответчик добавил, что женщина незаконно пытается взыскать неустойку, компенсацию морального вреда и потребштраф по закону «О защите прав потребителей». Ведь машину она использовала не для личных, а для коммерческих целей и перевозки сувенирной продукции.

Судья по ходатайству ответчика назначила новую судебную автотехническую экспертизу, которую провела фирма «ЭкспертОценка». Специалисты установили, что при ремонте действительно были допущены ошибки. Поэтому судья удовлетворила требования истицы только частично. Она посчитала, что ИП не должен возмещать расходы на запчасти и ремонт в других автосервисах, и поэтому присудила истцу 429 350 рублей.

Ответчик с таким решением не согласился и обжаловал его в Самарском областном суде (дело № 33-7848/2021). Судья отметила: при взыскании с ИП неустойки, компенсации морального вреда и штрафа первая инстанция признала, что отношения сторон регулируются законом «О защите прав потребителей». А это не так, ведь женщина использует микроавтобус для работы. Поэтому в ее пользу можно взыскать только расходы на некачественный ремонт, экспертизу, юруслуги и услуги эвакуатора. Всего 178 200 рублей.

Бизнес-леди решила обжаловать это решение. Но выводы апелляции поддержал Шестой кассационный суд общей юрисдикции. Тогда предпринимательница обратилась в Верховный суд.

В итоге ВС РФ оставил в силе решения апелляционной и кассационной инстанций.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».