Счет-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. По общему правилу в обязанности плательщиков НДС входит выставление счетов-фактур, так как она служит основанием для вычета НДС. Именно поэтому очень важно, чтобы данный документ был правильно оформлен. Применение счетов-фактур закреплено в НК РФ как обязательное.

ФНС России Приказом № 970@ от 19.12.2023 утвердили новый формат счета-фактуры. Приказ вступил в силу 09.02.2024, но до 01.04.2025 налогоплательщики вправе применять новые электронные форматы одновременно с устаревшими.

В новую форму счет-фактуры были внесены две поправки:

1. Необходимо указывать стоимость прослеживаемого товара. Данные о стоимости нужно указывать не только при реализации прослеживаемого товара отдельно, но и продаже его в составе комплектов и наборов.
2. Счет-фактуру с реквизитами прослеживаемости надо выставлять при передаче прослеживаемого товара в рамках выполненных работ.

Кто, когда и как составляет счет-фактуру

Счет - фактура составляется поставщиком по мере отгрузки товаров на имя покупателя. По общему правилу составлять счета-фактуры должны все плательщики НДС по облагаемым операциям (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Кто должен составлять счета-фактуры. Таблица

Правила оформления счет-фактуры

Счет-фактура содержит информацию о наименовании, реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, работ, цене, стоимости, ставке, сумме НДС и прочие показатели. 

Общие правила составления счетов-фактур. Таблица

Как правильно заполнять счета-фактуры

Счет-фактура заполняется по Правилам, которые утверждены постановлением правительства от 26.12.2011 № 1137. Но с учетом нововведений 2024 года.

С 1 апреля 2024 года вы вправе:

• указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137;
• включить форму счета-фактуры в форму документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), при условии сохранения формы ‎счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства 26.12.2011 № 1137.

Изменения приняты и в части универсального передаточного документа (УПД). Кроме номера и даты счета-фактуры в строке 5а «Документ об отгрузке № п/п__ №__ от __» нужно указывать номер и дату отгрузочного документа.

По старому порядку в строке 5а указывают реквизиты (номер и дату составления) документа об отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре. Если эти номера совпадают, то в строке 5а нужно будет указать «тот же», а номер и дату не заполнять.

Если счет-фактура один, а отгрузочных документов несколько, можно будет указать в строке 5а порядковые номера строк счета-фактуры, соответствующие каждому из документов об отгрузке.

Описание строк счета-фактуры. Таблица.

В каких случаях счет-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами (счетом на оплату, накладными и т.п.). 

• Сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
• Предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
• Предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, ЕСХН, имеют патент);
• Юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
• Планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).

Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют вычету НДС

В письме от 30 мая 2013 года № 03-07-09/19826 Минфин России напомнил, какие ошибки в счете-фактуре не являются основанием для отказа в вычете НДС, выделенного в этом документе. Это ошибки, не препятствующие инспекторам в ходе налоговой проверки идентифицировать (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ):

• продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• их стоимость;
• налоговую ставку;
• сумму НДС, предъявляемую покупателю.

Значит, если в счете-фактуре стоимость приобретенного товара и, соответственно, сумма НДС указаны неверно (в том числе с арифметическими и техническими ошибками) либо их показатели отсутствуют, то вычет по такому счету-фактуре не предоставляется.

Свою позицию Минфин России подтвердил в письмах от 19 апреля 2017 года № 03-07-09/23491 от 18 сентября 2014 года № 03-07-09/46708.

Ответственность для компании, которая не выставила счет-фактуру 

Если продавец не выставил в течение 5 календарных дней счет-фактуру, его ждет штраф. Размер штрафа зависит от количества кварталов, в течение которых не было документа. 

Если отсутствие счетов-фактур привело к занижению налоговой базы по НДС, количество кварталов значения не имеет. Компанию оштрафуют на сумму в размере 20% от суммы неуплаченного НДС, но не менее 40 000 рублей по п. 3 ст. 120 НК РФ.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».