Провести первый рабочий день нового года в новом, более светлом и просторном офисе – приятно. Раз руководство на это решилось, то, может, скоро и зарплату повысят. Однако руководство и так потратилось… Ведь, если фирма переезжает в другой офис, без расходов не обойтись. Это и транспорт, и грузчики, и оплата сотрудникам за сверхурочную работу, и другие расходы. Как учитывать расходы, связанные с переездом, в налоговой базе по прибыли?

В отношении расходов, которые можно учесть в налоговой базе по прибыли, нужно помнить главные правила.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходами признаются любые затраты, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В налоговой базе нельзя учесть расходы, которые перечислены в статье 270 НК РФ.

Отвечают ли всем этим критериям расходы, связанные с переездом офиса в другое место?

Дополнительные выплаты работникам

При переезде в новый офис у некоторых сотрудников работы прибавляется – у завхозов, компьютерщиков, технического персонала. К тому же переезд чаще всего бывает или после работы, или в выходные. Все это внеурочная работа, а за нее нужно платить в повышенном размере.

Оплата сверхурочной работы предусмотрена статьей 152 ТК РФ: первые два часа сверхурочной работы оплачиваются с полуторным коэффициентом, далее – с двойным.

Это минимум. Если работник пожелает, он может взять вместо повышенной оплаты дополнительное время отдыха (не менее того времени, которое отработано сверхурочно).

За работу в выходные статья 153 ТК РФ устанавливает такие варианты оплаты: или в двойном размере, или по обычным ставкам плюс отгул.

Выбор варианта – за работником. Свободный день полагается даже за несколько часов работы в выходной или праздник.

Транспорт и грузчики

Если у вас есть свой транспорт, вы используете при переезде его.

На основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ все расходы на содержание и эксплуатацию транспорта учитываются в прочих расходах. В том числе и при переезде, запрета нет.

Грузчиков можно нанять по гражданско-правовым договорам. Их вознаграждение можно включить в расходы на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Также придется начислить и страховые взносы на эти выплаты (взносы на травматизм – только если они будут предусматриваться договором).

Когда нет своего транспорта, покупают услуги специализированных агентств. В подпункте 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ указано, что стоимость услуг производственного характера, оказанных сторонними исполнителями, относится к материальным расходам.

В частности, к работам (услугам) производственного характера относятся транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри организации.

Аренда

Бывает, что компания продолжает работать в старом офисе, в то время как в новом офисе идет ремонт помещения.

Складывается ситуация, когда заключен новый договор аренды, а старый договор еще действует. Платить приходится одновременно по двум договорам.

То есть аренда старого помещения безусловно экономически целесообразна. А расходы на аренду нового направлены на получение дохода в будущем.

Главное – не затягивать с ремонтом. Бывает также, что в связи с переездом старый договор аренды расторгается досрочно. При этом арендатор по договору платит арендодателю отступное. Как с налогом на прибыль в этом случае?

Сумму, уплаченную арендодателю в качестве отступного за досрочное расторжение договора аренды, можно учесть в расходах.

Выплата установлена соглашением сторон (ст. 409 ГК РФ). А значит, она экономически обоснована (см. письмо Минфина от 14.05.2012 № 03-03-06/2/61).

P.S. Итак, какой главный вывод мы сделаем? Расходы, связанные с переездом фирмы в новый офис, могут считаться непосредственно связанными с осуществлением деятельности, направленной на извлечение доходов. А значит, их можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».