Федеральная налоговая служба письмом № БС-4-11/15722@ от 15.12.2023 уточнила, по какой форме РСВ отчитаться на 2023 год.

Расчет по страховым взносам за 2023 год можно подавать как по рекомендованной ФНС форме, так и по форме, действовавшей до утверждения поправок к ней.

Но с 1 января 2024 плательщики страховых взносов представляют в налоговые органы расчеты по страховым взносам по уточненной форме.

Выбор без выбора

Затем приказом от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@ ФНС России утвердила новую форму РСВ, которая вступает в силу 1 января 2024 года.

Какую форму в итоге нужно применять для годового отчета?

Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Что учесть при сдаче годового РСВ

У «обычных» работодателей нет кардинальных изменений при сдаче годового отчета. Поправки в форме приняты для организаций, которые приняли на работу иностранцев, подпадающие только под один или два вида обязательного социального страхования в соответствии с международным соглашением.

Для таких выплат таким иностранцам в разделе 1 введены новые поля для указания сумм страховых взносов, подлежащих уплате с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, указанных в пункте 6.2 статьи 431 НК РФ. Это поля 080–133. Они распределены по видам страхования.

Как заполнить РСВ за 2023 год

Состав Расчета 

1) титульного листа;

2) раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;

-    подраздела 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование» раздела 1;

-    подраздела 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации» раздела 1;

-    подраздела 3 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности» раздела 1;

-    подраздела 4 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, указанных в пункте 6.2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации» раздела 1;

-    приложения 1 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 или подпункте 18 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1;

-    приложения 2 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1;

-    приложения 3 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 15 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1;

-    приложения 4 «Сведения, необходимые для применения положений подпункта 20 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг» к разделу 1 (далее – приложение 4 к разделу 1);

-    приложения 5 «Сведения в отношении физических лиц, с сумм выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в размере, установленном подпунктом 2 пункта 6.2 статьи 431 НК РФ;

3) раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;

-    подраздела 1 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства» раздела 2;

4) раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;

5) раздела 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1. статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации»;

-    подраздела 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование» раздела 4;

-    приложения 1 «Сведения, необходимые для применения тарифов страховых взносов, установленных пунктом 4 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 4.

Кто какой раздел заполняет 

Титульный лист – все работодатели.

Раздел 1, подраздел 1 раздела 1, раздел 3 – все работодатели, которые выплачивали доходы физлицам.

Подразделы 2, 3 раздела 1, приложения 1–4 к разделу 1 – работодатели, применяющие соответствующие льготные тарифы страховых взносов.

Раздел 4, подраздел 1 раздела 4, приложение 1 к разделу 4 включаются в состав Расчета плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 6.1. статьи 431 Кодекса – работодатели, выплачивающие доходы прокурорам, судьям, сотрудникам Следственного комитета (п. 6.1 ст. 431 НК РФ).

Нулевой расчет

Если в каком-либо периоде организация не производила никаких расчетов с работниками или исполнителями по ГПД, она все равно должна сдать Расчет по страховым взносам. Это будет РСВ с нулевыми показателями, по которому налоговики «видят», что компания в конкретном отчетном периоде:

-    не начисляла страховые взносы, подлежащие уплате за этот же отчетный период.

Поскольку РСВ составляется нарастающим итогом, полностью нулевым он будет только в том случае, если деятельность с начала с года отсутствует.

В состав нулевого РСВ нужно включить:

-    титульный лист;

-    раздел 1 без подразделов и приложений;

-    раздел 3.

Нулевой РСВ заполняется так же, как и обычный отчет.

Отличие в том, что по строке 001 нужно указать код «2». Это означает, что за отчетный период – квартал – компания фактически не осуществляла никаких выплат в пользу всех работников по трудовым и гражданско-правовым договорам.

В разделе 3, где указывают Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и сумме страховых взносов, по строкам 130–210 нужно проставить прочерки.

В строках, где указывается количество работников, если таковых нет, например, компания не ведет деятельность и все работники уволены, проставляются нули.

Далее нужно заполнить все строки РСВ, в сумме соответственно, указать «0».

Общие требования к порядку заполнения

Расчет заполняют на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам.

Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле нужно отражать только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).

Страницы РСВ должны иметь сквозную нумерацию начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: например, для первой страницы – «001», для тридцать третьей – «033».

Суммы в РСВ округлять нельзя 

При заполнении Расчета по страховым взносам сумму нужно отражать в рублях и копейках без округления. Округлять до полных рублей нельзя.

Согласно порядку заполнения, все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1–4, приложениях 1–4 к разделу 1, приложении 1 к разделу 4, нужно указывать в рублях и копейках и они не должны иметь отрицательные значения.

РСВ на бумаге 

Если РСВ сдаете на бумаге, то используйте чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнять текстовые поля Расчета нужно заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Титульный лист 

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите:

-    21 – I квартал;

-    31 – полугодие;

-    33 – девять месяцев;

-    34 – год;

-    51 – I квартал при реорганизации; (ликвидации) организации;

-    52 – полугодие при реорганизации (ликвидации) организации;

-    53 – девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации;

-    83 – I квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства);

-    84 – полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства);

-    85 – девять месяцев при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства);

-    86 – год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства);

-    90 – год при реорганизации (ликвидации) организации.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» укажите нужный код:

-    112 – По месту жительства физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, иного лица, занимающегося частной практикой;

-    120 – По месту жительства индивидуального предпринимателя;

-    121 – По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет;

-    122 – По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой;

-    124 – По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства;

-    214 – По месту нахождения российской организации;

-    217 – По месту учета правопреемника российской организации;

-    222 – По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения;

-    240 – По месту нахождения юридического лица – (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства;

-    335 – По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации;

-    350 – По месту учета международной организации в Российской Федерации.

Далее на титульном листе укажите среднесписочную численность работников. Сведения о среднесписочной численности работников нужно рассчитывать исходя из численности работников организации и ее обособленных подразделений.

В поле «Номер контактного телефона» отразите номер контактного телефона плательщика в следующем формате: «8», код, номер; между «8» и кодом, а также между кодом и номером указывается знак « » («пробел»).

Далее в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите:

-    «1» – если Расчет представлен плательщиком;

-    «2» – если Расчет представлен уполномоченным представителем плательщика.

Подпись руководителя организации или физического лица, либо их представителей и дата подписания проставьте также на каждом листе Расчета, имеющем поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю».

Раздел 1 Данные об обязательствах 

Раздел 1 включает в себя показатели сумм страховых взносов.

По строке 001 укажите тип плательщика (код):

-    «1» – если в последние три месяца отчетного периода 

фактически осуществляли выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;

-    «2» – если в последние три месяца отчетного периода фактически не осуществляли выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников).

Далее раздел по строкам нужно заполнить так:

-    по строке 010 – в соответствии с ОКТМО ОК 033-2013 код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов;

-    по строке 020 – КБК, на который зачисляются страховые взносы;

-    по строке 030 – сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период;

-    по строкам 031–033 – суммы страховых взносов, исчисленные к уплате за первый, второй и третий месяц отчетного периода;

-    по строке 040 – КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;

-    по строке 050 – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;

-    по строкам 051–053 – суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, исчисленные к уплате за первый, второй и третий месяц отчетного периода;

-    по строке 060 – КБК, на который зачисляются страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение;

-    по строке 070 – сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период;

-    по строкам 071 – 073 – суммы страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, исчисленные к уплате.

Подраздел 1 Расчет страховых взносов на ОПС, ОСС ВНиМ, ОМС 

Этот подраздел заполняют все работодатели, выплачивающие доходы физлицам.

В строке 001 укажите соответствующий код тарифа:

-    01 – организации, применяющие основной тариф страховых взносов;

-    06 -организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;

-    07 – организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна;

-    10 – НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

-    11 – Благотворительные организации, применяющие УСН;

-    13 – Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре “Сколково”»;

-    14 – Организации, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»;

-    16 – Организации, получившие статус резидента свободного порта Владивосток;

-    17 – Организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;

-    18 – Российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции;

-    19 – Организации, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов;

-    22 – Плательщики страховых взносов, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;

-    24 – Организации, основной вид экономической деятельности которых указан в пункте 13.1 статьи 427 Налогового кодекса;

-    25 – Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов;

-    26 – Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;

-    27 – организации, которые включены в реестр организаций, являющихся участниками промышленных кластеров

-    28 – организации, получившие статус участника СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области.

Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включайте столько подразделов 1, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода.

-    010 – общее количество застрахованных лиц с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц отчетного периода;

-    020 – количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы;

-    021 – количество физических лиц, выплаты и иные вознаграждения которым не превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;

-    022 – количество физических лиц, выплаты и иные вознаграждения которым превысили единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;

-    030 – суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц;

-    040 – суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами;

-    045 – суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, или суммы расходов, которые не могут быть подтверждены документально и принимаются к вычету;

-    050 – база для исчисления страховых взносов;

-    051 – база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в размере, не превышающем для каждого застрахованного лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;

Обратите внимание Сумма значений граф 2–4 строки 051 по всем заполненным страницам подраздела 1 должна быть равна сумме строк графы 150 раздела 3 по всем застрахованным лицам.

-    052 – отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в размере, превышающем для каждого лица единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов;

-    060 – суммы исчисленных страховых взносов;

-    061 – суммы исчисленных страховых взносов с базы, не превышающей для каждого застрахованного лица единую предельную величину;

-    062 – суммы исчисленных страховых взносов с базы, превышающей для каждого; застрахованного лица единую предельную величину.

По строке 062 в графе 1 нужно отразить суммы исчисленных страховых взносов, рассчитанные путем суммирования значения графы 1 строки 062 за предыдущий отчетный период и значений граф 2–4 строки 062 за текущий отчетный период, за исключением плательщиков страховых взносов, которые приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам отчетного периода.

Если организация стала применять пониженный тариф по итогам отчетного периода значение граф 1–4 строки 062 равно «0».

В случае утраты права на применение пониженного тарифа по итогам периода значение графы 1 строки 062 определяется по формуле:

Значение графы 1 по строке 052 × Тариф страховых взносов, установленный для выплат, превышающих единую предельную базу.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».