В налоговых спорах, разрешаемых с применением положений статьи 54.1 НК РФ, доказать проявление бизнесом должной, или коммерческой, осмотрительности достаточно сложно. Как правило, совокупность доказательств, подтверждающих проявление должной степени осмотрительности, учитывается совместно с доказательствами реальности сделки. В этом обзоре приведем несколько примеров споров, которые были рассмотрены арбитрами в последнее время.

Требования к проявлению должной осмотрительности

Не является секретом, что судам и налоговым органам недостаточно в качестве доказательств, подтверждающих проявление налогоплательщиком должной или коммерческой осмотрительности, только лишь учредительных документов, запрошенных у контрагента.

ФНС России в письме от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ напомнила, что в налоговых правоотношениях должен применяться такой же стандарт обоснованного выбора контрагента (коммерческая осмотрительность), как и в гражданском (хозяйственном) обороте.