Налоговая задолженность образуется, если налоги не уплачены в срок, установленный НК РФ для каждого конкретного налога. Положительное сальдо ЕНС не означает, что налоговая обязанность исполнена.

С 2023 года расчеты с бюджетом проводятся через единый налоговый счет (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП). На ЕНС формируется налоговая обязанность компании. Это все налоги, взносы, сборы, которые нужно уплатить по окончании налогового периода.

Подтверждением начисленных сумм служит налоговая отчетность. Если отчетность сдается позже срока уплаты налога, в ИФНС подаются уведомления. Они нужны налоговикам только для «разнесения» суммы ЕНС по разных налогам, то есть носят информативный характер и налоговую отчетность не заменяют.

С 1 января 2023 года в НК РФ отдельно установлены правила: