Правительство отказалось от реанимации налога с продаж. Но для решения бюджетных проблем изобрели торговый сбор и ввели в Налоговый кодекс новую главу. Разберемся, кому и за что надлежит платить этот сбор, как и по какой ставке рассчитать, и как он скажется на общей нагрузке на бизнес.

С 1 января 2015 года в Налоговый кодекс вводится глава 33, посвященная новому обязательному взносу под названием «Торговый сбор». Соответствующие поправки в законодательство внесены Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ (далее – Закон № 382-ФЗ). Такое решение позволит Правительству РФ отказаться от введения налога с продаж, в то время как первоначально «реанимация» этого налога планировалась, чтобы решить бюджетные проблемы страны. Несмотря на то, что это нововведение представляется довольно негативным для российского предпринимательства, в Минфине уверены: введение торгового сбора не приведет к увеличению фискальной нагрузки на бизнес. А вот трехпроцентный налог с продаж, по оценке Минэкономразвития, ускорил бы темпы роста потребительских цен в России.

Введение новых отчислений планируется начать с 1 июля 2015 года в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако с большой долей вероятности его действие будет распространено на всю территорию РФ.

Новое понятие – «местный сбор»

Понятие «сбор» содержится в пункте 2 статьи 8 Налогового кодекса. Сейчас под сбором понимается обязательный взнос, который взимается с организаций и физических лиц. Его уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Закон № 382-ФЗ дополнил это понятие еще одним основанием для взимания сбора: его уплата обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

До сегодняшнего дня сбор мог быть только федеральным. Благодаря изменениям, внесенным в пункт 4 статьи 12 Налогового кодекса, появилось такое понятие, как местный сбор. Так же как и местный налог, местный сбор устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах. Местный сбор могут вводить на своих территориях власти городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований ставки сборов определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом.

Ну и, конечно же, торговый сбор теперь включен в перечень местных налогов и сборов, установленный статьей 15 Налогового кодекса.

Что такое торговый сбор

Торговый сбор представляет собой платеж за право ведения торговли любыми товарами на объектах осуществления торговли.

Торговый сбор является местным платежом, его введение планируется начать с 1 июля 2015 года в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На территориях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона (п. 1 ст. 410 НК РФ). Хотя теоретически законодатели уже предусмотрели возможность введения торгового сбора на территориях любых муниципальных образований. Разумеется, при условии, что местные власти примут соответствующее решение.

Кому придется платить торговый сбор

В начальной редакции поправок законодатели предполагали облагать торговыми сборами четыре вида деятельности: розничную торговлю, объекты питания, такси и туристическую деятельность. Впоследствии к этим видам деятельности было добавлено множество других услуг: от платных туалетов, парикмахерских и ремонта ювелирных изделий до грузоперевозок. А поскольку все виды бизнеса, которые были перечислены в поправках изначально, это, в основном, малый бизнес, такое предложение законодателей стало для коммерсантов неожиданной и неприятной новостью. Было очевидно, что мало кто из предпринимателей перенесет введение подобного сбора в предлагаемой форме.

Наконец, Госдума одобрила «смягченный» вариант изменений в Налоговый кодекс. Они предусматривают введение сборов только за право заниматься торговлей.

В итоге плательщиками сбора станут организации и индивидуальные предприниматели, ведущие торговую деятельность с использованием объектов движимого или недвижимого имущества (объектов осуществления торговли) на территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 413 НК РФ).

От уплаты сбора освобождаются предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), а также фирмы и предприниматели, уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН) (п. 2 ст. 411 НК РФ). Кроме того, организации и предприниматели, торгующие в розницу на территориях, где будет введен торговый сбор, не смогут по этому виду деятельности применять ЕНВД.

К торговой деятельности, подпадающей под торговый сбор, законодатели отнесли (п. 2 ст. 413 НК РФ):

• торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением магазинов на автозаправках);
• торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
• торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада.

Кроме того, в целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ). Под ней понимается деятельность управляющих рынком компаний, определяемая в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации».

Борис Сваин, редакция «ПБ»

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».