Первоначальная стоимость ОС, приобретенного за плату, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.
Поскольку приобретенный компьютер может использоваться только после установки на него операционной системы, затраты на приобретение операционной системы следует рассматривать как расходы на приведение ОС в состояние, пригодное к использованию, и, соответственно, включать в фактические затраты на приобретение компьютера.
Пример
ООО «Прогресс» приобрело ноутбук и лицензионную операционную систему для него. Стоимость ноутбука равна 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. Стоимость ОС равна 5900 руб., (НДС – 900 руб.) Срок полезного использования ноутбука в налоговом и бухгалтерском учете равен 25 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом.
Бухгалтер сделает следующие проводки
Дебет 08-4 Кредит 60
– 50 000 руб. – отражена цена приобретения ноутбука;
Дебет 19 Кредит 60
– 9000 руб. – отражена сумма входящего НДС со стоимости ноутбука;
Дебет 68 Кредит 19
– 9000 руб. – принят к вычету НДС со стоимости ноутбука;
Дебет 08-4 Кредит 60
– 5000 руб. – отражена цена приобретения ОС;
Дебет 19 Кредит 60
– 900 руб. – отражена сумма входящего НДС со стоимости ОС;
Дебет 68 Кредит 19
– 900 руб. – принят к вычету НДС со стоимости ОС;
Дебет 08-4 Кредит 01
– 55 000 руб. (50 000 руб. + 5000 руб.) – принят к учету ноутбук с установленной ОС;
Начиная с месяца, следующего за месяцем постановки ноутбука на 01 счет, до полного погашения стоимости либо до списания ноутбука с баланса бухгалтер начисляет амортизацию. Для этого ежемесячно делает проводку:
Дебет 20 Кредит 02
– 2200 руб. (55 000 руб. / 25 мес.)