Когда заказчик (давалец) передает на сторону свои материально-производственные запасы для их дальнейшей переработки и потом получает готовую продукцию, это называется давальческие операции.
Обычно эти фирмы для учета используют счет 41 «Товары». Отражают переданные на переработку товары на отдельном субсчете 41-5 «Давальческие товары, переданные на переработку». Давалец списывает их со счета 41-1 «Товар на складе» на счет 41-5. А при получении переработанной продукции просто делают обратную запись.
Пример
ООО «Актив» приобретает конфеты коробами по 25 кг и передает их на переработку ООО «Пассив» (фасовку в пакеты по 400 г) В дальнейшем расфасованные конфеты реализуются.
В июне 2012 года ООО «Актив» приобрело партию конфет за 59 000 руб. Стоимость услуг по переработке составила 11 800 руб.
В бухгалтерском учете следует сделать следующие записи:
Дебет 41-11 «Товары на складах в коробах» Кредит 60-1 «Расчеты с поставщиками»
- 50 000 руб. - приобретены конфеты в коробах;
Дебет 19 Кредит 60-1
- 9000 руб. - отражен входящий НДС;
Дебет 41-5 «Давальческие товары, переданные на переработку» Кредит 41-11 «Товары на складах в коробах»
- 50 000 руб. - учтена стоимость конфет, переданных переработчику;
Дебет 41-12 «Товары на складах расфасованные» Кредит 60-2 «Расчеты с переработчиком»
- 10 000 руб. - отражена стоимость услуг по расфасовке конфет;
Дебет 19 Кредит 60-2
- 1800 руб. - отражен входящий НДС;
Дебет 41-12 «Товары на складах расфасованные» Кредит 41-5 «Давальческие товары, переданные на переработку»
- 50 000 руб. - покупная стоимость конфет включена в учетную стоимость расфасованного товара.
Фактическая себестоимость расфасованных и подлежащих дальнейшей реализации 400-граммовых пакетов конфет, сформированная на субсчете 41-12, составила 60 000 руб. (50 000 руб.+ 10 000 руб.).