Нередко покупатель продукции фирмы может одновременно являться и поставщиком некоторых материалов. В этом случае расчеты можно производить взаимозачетом.
При проведении подобных операций нужно отметить следующее:
- Факт зачета взаимных требований должен быть оформлен документально.
- При оформлении документов сумму НДС надо выделить отдельной строкой.
- Если задолженности фирм друг перед другом не равны, то зачет делается на наименьшую сумму.
- Если взаимозачет делается после 1 января 2009 г. По товарам, которые были приняты на учет до указанной даты, то НДС принять к вычету можно после его перечисления отдельным платежным поручением.
Пример
В июне 2012 г. ООО «Альфа» продало ООО «Бета» товаров на сумму 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб. В этом же месяце ООО «Альфа» купило у ООО «Бета» материалов на 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. В июне компании решили зачесть долги и оформили акт зачета взаимных требований.
Бухгалтер ООО «Альфа» сделает следующие проводки:
В марте 2012 г.
Дебет 62 Кредит 90-1
– 236 000 руб. – учтена выручка от продажи товара;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 36 000 руб. – начислен НДС;
Дебет 10 Кредит 60
– 100 000 руб. – приняты на учет приобретенные материалы;
Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – отражен входящий НДС со стоимости материалов;
Дебет 68-1 Кредит 19
– 18 000 руб. – принят в вычету НДС по материалам.
В июне 2012 г.
Дебет 60 Кредит 62
– 118 000 руб. – отражен зачет взаимных требований.