Расходы обслуживающих производств и хозяйств

Обслуживающими являются хозяйства и производства, деятельность которых непосредственно не связана с процессом производства продукции, выполнения работ и оказания услуг. К ним относятся, например, жилищно-коммунальные хозяйства, сады, мастерские, базы отдыха, столовые, буфеты.

Все расходы, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств, числящихся на балансе организации, учитывают по счету 29. В балансе по строке 120 отражают дебетовое сальдо по этому счету, не списанное на конец отчетного периода.

Расходы обслуживающих производств делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы непосредственно связаны с деятельностью обслуживающего хозяйства (заработная плата работников хозяйства, стоимость материалов, расходы по содержанию оборудования). Такие расходы учитывают по дебету счета 29 и кредиту счетов по учету начисленной амортизации, материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и т.д.

Косвенные затраты связаны с управлением и обеспечением обслуживающих хозяйств (заработная плата административного персонала, расходы на содержание основных средств). Косвенные расходы отражаются по дебету счетов 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Ежемесячно долю этих расходов, относящуюся к деятельности обслуживающего хозяйства, списывайте со счетов 23, 25 и 26 в дебет счета 29.

 Пример
ООО «Метелица» имеет на балансе детский сад, который оказывает услуги за плату. Они освобождены от обложения НДС (подп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ). Сумма начисленной амортизации по оборудованию детского сада составила 5000 руб. Расходы по оплате услуг организации, снабжающей детский сад электроэнергией и теплом, составили 17 700 руб. (в т. ч. НДС – 2700 руб.).
Сумма заработной платы, начисленной работникам детского сада,
    

   составила 40 000 руб. Сумма страховых взносов и взносов по «травматизму», начисленная с зарплаты работников, - 13 680 руб.
Бухгалтер «Метелицы» должен сделать проводки:
Дебет 29 Кредит 02

   — 5000 руб. – начислена амортизация по оборудованию детского сада; 
    

Дебет 29 Кредит 60

   — 15 000 руб. (17 700 – 2700) – учтены расходы по оплате тепла и электроэнергии, израсходованных детским садом; 
    

Дебет 19 Кредит 60

   — 2700 руб. – учтен НДС по теплу и электроэнергии; 
    

Дебет 29 Кредит 19

   — 2700 руб. – НДС включен в себестоимость услуг, освобожденных от налогообложения; 
    

Дебет 29 Кредит 70

   — 40 000 руб. – начислена заработная плата работникам детского сада; 
    

Дебет 29 Кредит 69

   — 13 680 руб. – начислены взносы в ПФР, ФСС, фонд ОМС и взносы по «травме».