Фирмы и ИП на упрощенке ведут Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), в которой в хронологическом порядке отражают все операции за отчетный (налоговый) период. С 2024 года введена обновленная форма Книги. Форма Книги учета доходов, расходов на УСН утверждена приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ (Приложение № 2). Эта форма применяется с 1 января 2024 года.

Книгу учета доходов и расходов «открывают» на каждый очередной налоговый период. Ведут ее на русском языке на основании первичных учетных документов. Если компания работает с документами на иностранных языках, они должны быть переведены на русский построчно.

Формы книг учета доходов и расходов для плательщиков УСН и ПСН утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В июле 2023 года Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ полномочия по утверждению форматов книг учета расходов/доходов переданы Федеральной налоговой службе РФ. И, как следствие этого, ФНС России выпустила приказ от 07.11.2023 №ЕА-7-3/816@.

Новым приказом утверждаются две формы:

-    Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (приложение № 1);

-    Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (приложение № 3).

Эти формы вводятся в действие с 1 января 2024 года.

Книга учета для компаний и ИП, работающих на УСН

Новая Книга учета для компаний и ИП, работающих на УСН (приложение № 1 приказа), стала больше.

Появился новый раздел, который получил номер «V» и называется «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за отчетный (налоговый) период».

Как следует из названия, в нем нужно будет указывать суммы страховых взносов, которые платятся ИП в фиксированной размере, с разбивкой по кварталам.

В разделах I–IV существенных изменений нет:

-    в разделе I нужно будет отражать доходы и расходы (здесь ничего не изменили);

-    раздел II предназначен для данных о расходах на приобретение ОС и НМА;

-    раздел III – это расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу;

-    раздел IV – для отражения расходов, включаемых в налоговую базу.

В разделе VI указывается сумма торгового сбора, уменьшающая УСН-налог.

Новый Раздел V, как сказано выше, предназначен для отражения сумм фиксированных страховых взносов.

Книга учета доходов ИП, применяющих ПСН

Новая форма Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН), приведена в Приложении № 3 нового приказа.

В обновленной форме доходы «привязали» к конкретному патенту. Если раньше можно указать все патенты на титульном листе одним списком, теперь нужно будет каждый патент внести в таблицу «Доходы» и указать доходы по каждому патенту отдельной строкой.

Полей, где сейчас указывают срок действия патента и регион, в котором получен патент, на титульном листе новой формы нет.

Таблица «Доходы» будет выглядеть так.

1. Раздел I. Доходы. Номер и дата патента на право применения ПСН.

2. Срок, на который выдан патент.

3. Наименование субъекта Российской Федерации, в котором получен патент.

4. Регистрация – № п/п.

5. Дата и номер первичного документа.

6. Содержание операции.

7. Доходы (руб.).

8. Итого за налоговый период.

ИП, который работает по нескольким патентам, полученным в разных регионах, должен будет все их внести в одну таблицу и указать по каждому из них доходы в последнем столбце.

Формат Книги учета доходов и расходов

Книгу можно вести в электронном формате или на бумаге. КУДиР, которая ведется электронно, по окончании налогового периода нужно распечатать.

Распечатка либо начальный бумажный вариант прошнуровывается, все страницы нумеруются. На последней странице указывается количество содержащихся в ней страниц, и эти данные заверяются подписью руководителя и скрепляются печатью (при ее наличии).

Исправление ошибок в КУДиР

Исправление ошибок должно быть обосновано, заверено подписью руководителя фирмы (ИП) и печатью. Рядом с исправленным вариантом нужно указать дату внесения правки.

Как заполнять КУДИР

Титульный лист (2 ур)

На титульном листе Книги указываются стандартные регистрационные данные фирмы или ИП:

-    код формы Книги по ОКУД;

-    календарный год, операции которого отражены в Книге;

-    дата начала ведения Книги;

-    фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений) и код ОКПО;

-    ИНН;

-    КПП;

-    выбранный объект налогообложения: либо «доходы», либо «доходы минус расходы»; номера открытых расчетных и иных счетов в банках и наименования банков.

Раздел I КУДиР: «Доходы и расходы» (2 ур)

В этот раздел вносите информацию обо всех операциях в хронологическом порядке с указанием даты и номера первичного документа: платежного поручения, товарного чека, акта, накладной и других.

В графе 3 нужно «раскрыть» содержание операции, в а в графе 4 указать сумму дохода. Графу 5 заполняют не все.

Итак:

-    графа 1 раздела I – порядковый номер операции;

-    графа 2 раздел I – дата и номер первичного документа, на основании которого проведена операция;

-    графа 3 раздела I – содержание операции;

-    графа 4 раздела I – доходы, не учитываемые в налоговой базе по статье 251 НК РФ, и доходы, облагаемые налогом на прибыль. Доходы ИП, облагаемые НДФЛ, в том числе дивиденды;

-    графа 5 раздела I. Эта графа заполняется фирмами и ИП, которые работают на УСН с объектом «доходы минус расходы». Указывать нужно только те расходы, которые разрешены статьей 346.16 НК РФ. Фирмы и ИП на УСН с объектом «доходы» указывают здесь расходы, которые им покрываются за счет целевых субсидий и госсредств на мероприятия по содействию самозанятости безработных и расходы.

Справка к разделу I Книги учета доходов и расходов 

Справку заполняют только фирмы и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»:

-    строка 010 – сумма полученных доходов за налоговый период. Это цифра из строки «Итого за год» графы 4 раздела I Книги учета доходов и расходов;

-    строка 020 – сумма расходов за налоговый период. Это показатель из строки «Итого за год» графы 5 раздела I Книги учета доходов и расходов;

-    строка 030 – разница между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период налога в общем порядке;

-    строка 040 – налоговая база за налоговый период. Отрицательное значение здесь не указывается. Это цифра из строки 010 за вычетом строки 020 и строки 030;

-    строка 041 – сумма полученных убытков. Отрицательное значение здесь не указывается. Это сумма строки 020 и строки 030 за вычетом строки 010.

Раздел II КУДиР. Расходы на ОС и НМА 

Полное наименование раздела II Книги звучит так: «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу».

Расходы ОС и НМА отражаются отдельно по каждому объекту. В этом разделе, как и в предыдущем, сначала нужно указать отчетный (налоговый) период: I квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Итак:

-    графа 1 раздела II – порядковый номер операции;

-    графа 2 раздел II – наименование объекта ОС или НМА в соответствии с техпаспортом, инвентарными карточками и иными документами;

-    графа 3 раздела II – дата оплаты объекта ОС или НМА на основании первичных документов;

-    графа 4 раздела II – дата подачи документов на госрегистрацию объектов ОС;

-    графа 5 раздела II – дата ввода в эксплуатацию (принятия к учету) объекта ОС или НМА;

-    графа 6 раздела II – первоначальная стоимость и расходы на реконструкцию, модернизацию ОС или НМА в период применения УСН. Данные отражаются в том налоговом периоде, когда: был осуществлен ввод в эксплуатацию; либо поданы документы на госрегистрацию; либо полностью оплачены расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта ОС;

-    графа 7 раздела II – срок (количество лет) полезного использования ОС или НМА;

-    графа 8 раздела II – остаточная стоимость и расходы на дооборудование и т. п. ОС или НМА в период применения УСН. Если фирма переходит на УСН на дату перехода указывается остаточная стоимость каждого ОС и НМА. Данные отражаются в том налоговом периоде, когда: был осуществлен ввод в эксплуатацию; либо поданы документы на госрегистрацию; либо полностью оплачены расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта ОС;

-    графа 9 раздела II – количество кварталов эксплуатации ОС и НМА;

-    графа 10 раздела II – доля ОС или НМА, принимаемая в расходы за налоговый период;

-    графа 11 раздела II – доля стоимости ОС или НМА, принимаемая в расходы за каждый квартал отчетного (налогового) периода, определяемая как частное данных граф 10 раздела II и 9 раздела II. Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой;

-    графа 12 раздела II – сумма расходов на приобретение ОС, модернизацию ОС и НМА, включаемая в состав расходов, за каждый квартал налогового периода. Если ОС или НМА приобретены, введены в эксплуатацию: в период работы на УСН, данная сумма определяется как произведение граф 6 раздела II и 11 раздела II, деленное на 100. до перехода на УСН – произведение граф 8 раздела II и 11 раздела II, деленное на 100. Сумма расходов отражается на последнее число отчетного периода;

-    графа 13 раздела II – сумма расходов на ОС и НМА, учитываемая в расходах за налоговый период. Эта сумма определяется как произведение граф 12 раздела II и 9 раздела II;

-    графа 14 раздела II – сумма расходов на ОС и НМА, учитываемая в расходах за предыдущие налоговые периоды. Эта данные граф 13 раздела II Книги за предыдущие периоды;

-    графа 15 раздела II – оставшаяся часть расходов на приобретение ОС и НМА, подлежащая списанию в будущих налоговых периодах. Это разность графы 8 раздела II и граф 13 раздела II и 14 раздела II. По ОС и НМА, приобретенным в период работы на УСН, эта графа не заполняется;

-    графа 16 раздела II – дата выбытия ОС и (или) НМА;

-    итоговая строка – указывается сумма значений граф 6 раздела II, 8 раздела II, 12–15 раздела II.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».