С 1 октября 2023 года вступят в силу изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. На основании поправок, внесенных в статью 58 НК РФ, устанавливаются новые правила по представлению Уведомлений об исчисленных налога.

Вообще, не стоит забывать вот о чем:

-      уведомление, которое не соответствует контрольным соотношениям (письмо ФНС России от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@) считается непредставленным;

-      можно сдать уведомление с отрицательной суммой (новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ);

-      уведомления по НДФЛ можно сдавать два раза в месяц: 12-го и 25-го числа.

Когда и кому нужно сдавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц

Итак, с октября 2023 года бухгалтеры могут подавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц. Могут, но не обязаны.

Среди масштабных поправок, которые внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, большой блок посвящен НДФЛ. Среди них есть изменения, касающиеся сроков подачи уведомлений по НДФЛ.

С 1 октября 2023 года бухгалтеры могут (по своему решению!) перейти на подачу уведомлений по НДФЛ два раза в месяц или оставить все как есть сейчас – подавать уведомления один раз в месяц в единую отчетную дату.

Выбор за вами. Все зависит от количества работников в компании, сложности выверки расчетов по НДФЛ, загрузки бухгалтерии и т. д.

Если вы принимаете решение подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц:

-      первое уведомление по НДФЛ за месяц нужно подавать до 12-го числа;

-      второе уведомление по НДФЛ – до 25-го числа.

Суммы налога в двух уведомления распределяться следующим образом:

-      в первом уведомлении нужно указывать НДФЛ, удержанный в период с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца;

-      во втором уведомлении – НДФЛ, исчисленный в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

То есть первое уведомление можно считать «промежуточным».

В случае счетной ошибки и переплаты возврат излишне уплаченной суммы усложнится.

Как распределить НДФЛ при подаче уведомлений два раза в месяц

Периодичность подачи уведомлений – два раза в месяц

В уведомлении, поданном 12-го числа, нужно указать сумму НДФЛ, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца.

А в уведомлении, поданном 25-го числа – НДФЛ, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.

Периодичность подачи уведомлений – один раз в месяц

В этом случае уведомление подается 25-го числа каждого месяца. Указать нужно НДФЛ, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.

Контрольные точки для выявления ошибок в уведомлении

Сама процедура исправления ошибок в уведомлениях несложная. Проблема в том, что несколько ошибок в поданных подряд уточненных уведомлениях запутают любого бухгалтера и на ЕНС будет невнятная несоответствующая сумма. Это легко приведет к тому, что придется пересчитывать неналоговые обязательства заново.

Итак, вы «ретроград» и с 1 октября собираетесь подавать уведомление так же, как и раньше. То есть ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога, взносов либо авансового платежа и не сдается отчетность.

Типичные ошибки, которые налоговики встречают в уведомлениях, названы в письме ФНС России от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@:

-      неверно указана сумма;

-      не тот период;

-      неправильный КБК;

-      неверный ОКТМО.

Именно эти четыре показателя и важно перепроверять перед подачей в ИФНС уведомления.

Первое. Была ли сдана отчетность 

Проверьте, сдается ли отчетность за тот период, за который вы составляете уведомление. Например, уведомление по страховых взносам не сдается, когда отчитываются за квартал по форме РСВ.

Если отчетность сдана, ИФНС возьмут данные из декларации или расчета. В приеме такого Уведомления будет отказано. Вам придет сообщение, что декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.

Второе, самое важное – сумма налога, сбора, взносов 

Проверьте и пересчитайте сумму налога, сбора. Имейте в виду: если в сумме будет выявлена ошибка, нужно подать новое уведомлений с новой, правильной суммой. Ни в коем случае не с суммой на разницу между первоначальными, ошибочными данными и уточненными.

Новое уточненное уведомление полностью заменяет первичное – не дополняет и не уточняет, а именно заменяет. Если вы укажите в нем не всю сумму, а только разницу между суммами, указанными в первичном уведомлении и корректировочном, только эта сумма будет зачтена налоговиками.

Третье. Код периода 

Проверьте код периода. При заполнении уведомлений в бухгалтерских программах возможен сбой, когда при открытии нового документа для заполнения в него уже вбит предыдущий период.

Если вы подадите два уведомления с одним и тем же периодом, последнее поданное уведомление заменит предыдущее.

Четвертое. КБК и ОКТМО 

Проверьте КБК и (или) ОКТМО. Если в этих сведениях допустите ошибку, нужно оформить новое уведомление с тем же кодом периода и с той же суммой, но с верными КБК и (или) ОКТМО.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».