Компания вправе добровольно приостановить свою деятельность. Это даст возможность сократить финансовые потери, но не освободит от отчетности, которую нужно сдавать в Соцфонд России и налоговую инспекцию.

Компания, временно приостановившая деятельность, сохраняет статус юридического лица. Если приостановка деятельности оформлена правильно, компания может вернуться на рынок в любой удобный для нее момент, когда ситуация изменится к лучшему.

Приостановка деятельности не может быть поводом для отказа от исполнения обязательств перед партнерами по заключенным договорам. Это не считается форс-мажором.

Сначала нужно выполнить все договорные обязательства, а затем принимать решение о приостановке. Только так можно избежать судебных процессов и расходов на выплату неустоек по договорам.

Алгоритм действий при приостановке деятельности

1. Составьте решение учредителей, которое должно быть обоснованно либо экономической ситуаций, например, санкциями на международном рынке, сезонностью либо падением спроса и т. п. В любом случае причина должна быть четкой и разумной.

2. Издайте приказ о приостановке деятельности за подписью руководителя и ознакомьте с ним всех работников. В приказе кроме обоснования приостановки деятельности нужно указать период, на который компания прекращает работу. В дальнейшем этот срок можно продлевать новым приказом.

3. Решите кадровые проблемы. Здесь все зависит от того, какими финансовыми ресурсами располагает компания и каковы дальнейшие планы, если их можно предсказать. Вероятнее всего, компания, которая приостанавливает деятельность, не сможет выплачивать заработную плату, тогда придется уволить работников с выплатой всех гарантий и компенсаций.

Варианты решений:

-      расторжение трудовых договоров по соглашению сторон. В этом случае работникам выплачивается выходное пособие, как правило не менее трех средних заработков. Точный размер пособия определяется сторонами в соглашении;

-      оформление отпуска без сохранения заработной платы. В этом случае работники не получают заработную плату. Те из них, кто не располагает собственными финансовыми средствами, вправе уволиться. Принуждать работников уйти в отпуск за свой счет нельзя. Это может закончиться судебными разбирательствами с выплатой серьезных компенсаций;

-      объявление простоя. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя;

-      перевод на другую работу, в другую компанию.

4. Заплатите в бюджет налоги и страховые взносы. Нужно оплатить все начисленные налоги. Если этого не сделать, будет наложен штраф и будут накапливаться пени за просрочку.

5. Расплатитесь с кредиторами во избежание судебных разбирательств.

6. Примите решение о закрытии либо приостановлении операций по расчетному счету.

Если у компании точно не будет никаких платежей, расчетный счет можно закрыть, чтобы не платить банку за расчетно-кассовое обслуживание.

Если небольшие и разовые платежи будут, перейдите на тариф, при котором оплата при отсутствии операций не взимается.

7. Уведомите налоговую письмом о приостановке деятельности.

Уведомление можно направить в электронном виде через своего оператора ЭДО либо по почте в свою ИФНС. В уведомлении нужно указать причины приостановки и период.

Все это нужно взять из текста приказа о приостановке деятельности. Такое уведомление заранее «снимет» вопросы о том, почему компания сдает нулевые отчеты.

8. Решите вопрос с юридическим адресом ООО. Если компания не работает, ей не нужно помещение. Но у нее в любом случае должен быть адрес, который указан в ЕГРЮЛ и по которому ведется переписка с госорганами.

Если не удастся договорится с арендодателем о минимальных платежах, только за адрес, имеет смысл «перевести» компанию на домашний адрес руководителя или учредителя.

9. Сдавайте отчетность в ИФНС и Соцфонд. Если деятельности нет, отчетность в ИФНС может быть нулевой. За несданную отчетность компания будет оштрафована вне зависимости от того, ведет она деятельность или нет.

Налоги нужно заплатить

Единственным плюсом приостановки является то, что налоговики не придут с проверкой в компанию, приостановившую деятельность. Но налоговую инспекцию нужно уведомить о приостановке деятельности и все налоговые обязательства нужно выполнить.

С 2023 года на вашем сальдо единого налогового счета на момент уведомления ИФНС о приостановке деятельности не должно быть отрицательной суммы.

Декларации по налогам

Если в период приостановки деятельности нет движения денежных средств по расчетным счетам и кассе, нет объектов обложения по налогу на прибыль и НДС, бухгалтеру достаточно ежеквартально сдавать в ИФНС единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Предельные сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации в 2023 году:

-      за III квартал 2023 — до 20.10.2023;

-      за IV квартал 2023 — до 22.01.2024.

Если компания имеет на балансе основные средства, облагаемые налогом на имущество, то декларацию и расчет нужно сдавать в общем порядке.

Если объектов налогообложения нет, декларация не сдается (добавим, что это касается также транспортного, земельного налогов).

Расчет 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ сдают все компании, которые выступают в роли налоговых агентов и выплачивают работникам зарплату или иное вознаграждение за труд.

Поэтому расчеты по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать только в том случае, если компания в период приостановки деятельности продолжает выплачивать работникам зарплату. Что бывает крайне редко.

Расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам сдается ежеквартально вне зависимости от того, есть ли у компании наемные работники, работает она или приостановила деятельность.

С 2023 года РСВ нужно сдавать в ИФНС до 25-го числа месяца, следующего за расчетным периодом (подп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Об обязанности по уплате налогов и сборов, а также представлении налоговых деклараций (расчетов), в том числе в случае приостановления предпринимательской деятельности, Минфин России высказывался в письме от 20.05.2021 № 03-01-11/38696, ФНС России – в письме от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@.

Персонифицированные сведения о физических лицах в ИФНС

Персонифицированные сведения сдают все компании, которые оплачивают труд работников или выплачивают вознаграждения по договорам ГПХ.

Приостановление деятельности не освобождает организацию от обязанности сдавать сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (Постановление ВС РФ от 01.10.2021 № 57-АД21-5-К1, п. 41 Обзора).

С 2023 года форма отчетности изменена. Ранее сдавали отчет по форме СЗВ-М, теперь это Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» и сдается он в ИФНС.

Если директору заработная плата не выплачивалась, в отношении него все равно нужно сдавать отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах».

В таком отчете по строке 070 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу данного физлица»:

-      электронной формы — ничего не ставится (она остается пустой);

-      бумажной формы — ставится прочерк.

Срок сдачи – 25-го числа каждого месяца за предыдущий месяц. Если дата отчетности совпала с выходным или праздничным днем, отчитаться нужно в первый рабочий день после отдыха.

Отчетность перед Соцфондом

Отчетность в Соцфонд необходимо сдавать, даже если у компании нет работников и зарплата никому не выплачивалась.

С 2023 года введена единая форма отчетности по соцстрахованию – ЕФС-1. В нее вошли СЗВ-ТД, СВЗ-СТАЖ и 4-ФСС, которые сдавались ранее. Всего в ЕФС-1 два раздела:

-      Раздел 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию» (бывшие СЗВ-ТД, СВЗ-СТАЖ и ДСВ-3);

-      Раздел 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (бывший 4-ФСС).

Подраздел 1.2 Раздел 1 Сведения о страховом стаже 

Компания, приостановившая деятельность, обязана подать в Соцфонд России сведения о страховом стаже (бывшая СЗВ-СТАЖ) на директора, который остается работником компании до ее полной ликвидации.

Эти сведения подаются в подразделе 1.2 «Сведения о страховом стаже» единой формы ЕФС-1 только один раз в год – до 25 января текущего года за предыдущий.

Подраздел 1.1 Раздел 1 Сведения о трудовой деятельности 

Что касается подраздела 1.1 раздела 1 «Сведения о трудовой деятельности» (бывшая СЗВ-ТД), его тоже придется сдавать до полного закрытия компании.

Если компания до приостановки деятельности уволит всех работников, директор все равно останется. По нему сведения нужно будет сдать на момент его увольнения.

Раздел 2 Сведения о страховых взносах 

Отчетность по взносам сдается, даже если деятельность приостановлена или еще не начата.

Раздел 2 формы ЕФС-1 – это бывшая форма 4-ФСС. Этот отчет может быть нулевым, если фирма приостановила, прекратила или только планирует начинать деятельность.

Отчет сдается до 25-го числа следующего месяца за истекшим кварталом.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».