Разберем некоторые моменты заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал (первое полугодие) 2023 года, которые могут вызывать затруднения у бухгалтеров компаний на общей системе налогообложения.

В обязанности организаций на ОСН входит не только уплата в течение года прибыльных авансов, но и подача деклараций по итогам отчетных периодов.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Форма декларации утверждена Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ в редакции Приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@.

Сроки сдачи

Сроки отчета зависят от выбранного вами способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (п. 3 ст. 289 НК РФ).

- Только ежеквартальные авансовые платежи за 1 полугодие 2023 г. - 25.07.2023;

- Авансы ежемесячно исходя из фактически полученной прибыл (январь – июнь 2023 г.) - 25.07.2023.

Способ представления

Компании, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек, должны представлять декларации в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Нарушение способа подачи приведет к штрафу в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Состав декларации

По общему правилу в состав декларации с кодом отчетности 1151006 в обязательном порядке нужно включить:

Титульный лист;

Подраздел 1.1 Раздела 1;

Лист 02;

Приложение 1 к Листу 02;

Приложение 2 к Листу 02

Все остальные подразделы (листы, приложения) за некоторыми исключениями включаются в состав декларации при наличии соответствующих доходов, расходов, операций и т.д.

Заполнение декларации

Разберем некоторые моменты заполнения декларации за отчетный период 1 полугодия 2023 г. (период с 1 января по 30 июня 2023 г., заполняется нарастающим итогом).

1. Код периода за 2 квартал

В общем случае в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» титульного листа нужно указать такие коды:

- Только ежеквартальные авансовые платежи за 1 полугодие 2023 г. – 31;

- Авансы исходя из фактически полученной прибыли ежемесячно (январь – апрель 2023 г.)_ - 38;

- (январь – июнь 2023 г.) – 40;

- (январь – май 2023 г.) -39.

2. Поле «по месту нахождения (учета)» декларации

По общему правилу в этом поле на титульном листе декларации ставится код:

- 214, если декларацию в ИФНС по месту своего нахождения представляет российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком;

- 220, если декларация представляется в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения российской компании.

3. Строка 210 Листа 02

В строке 210 Листа 02 декларации необходимо отразить общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Порядок заполнения этой строки также зависит от выбранного организацией способа уплаты авансовых платежей:

Только ежеквартальные авансовые платежи (1 полугодие 2023 г._ - - Данные строки 180 Листа 02 декларации за I квартал 2023 г;

- Ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала - Сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 1 квартал 2023 г.;

- Авансы исходя из фактически полученной прибыли ежемесячно (январь – апрель 2023 г._ - Данные строки 180 Листа 02 декларации за январь – май 2023 г.

4. Строка 290 Листа 02

Строка 290 Листа 02 декларации предназначена для отражения общей суммы ежемесячных авансов, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом. Заполнять ее должны только те, кто уплачивает ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала.

Значение, указываемое в строке 290 в декларации за I полугодие 2023 г., определяется по формуле:

стр.290 Листа 02 декларации за I полугодие 2023 г. = стр.180 Листа 02 декларации за I полугодие 2023 г. - стр.180 Листа 02 декларации за I квартал 2023 г.

5.Строка 320 Листа 02

Эту строку при сдаче отчетности за I полугодие 2023 г. заполнять не нужно, поставьте прочерк.

По строке 320 Листа 02 декларации отражается общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода.

6.Строка 041 Приложения 2 к листу 02

По строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 отражаются косвенные расходы организации в виде сумм налогов и сборов, страховых взносов (за исключением налогов, упомянутых в статье 270 НК РФ).

Здесь указывают начисленные, а не уплаченные налоги и сборы.

КБК в декларации

В некоторых строках декларации по налогу на прибыль нужно указывать КБК.

В общем случае это:

- 18210101011011000110 – для налога на прибыль в федеральный бюджет;

- 18210101012021000110 – для налога на прибыль в региональный бюджет.

Когда понадобится уточненка

Уточненка по итогам отчетного периода понадобится, если в расчетах вы обнаружите ошибку. В уточненной декларации укажите сумму с учетом обнаруженной ошибки.

Если вы занизили сумму налога, до подачи уточненки доплатите разницу и перечислите пени.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».