Согласно распространенному идиоматическому выражению, «в деталях кроется» то… Точнее, тот… Не будем о нем. Но сама эта поговорка означает, что в любом явлении есть малозаметные составляющие, которые тем не менее сильно влияют на его суть. К РСВ за полугодие это очень даже подходит. О них, о детялях, и поговорим.

С первого квартала 2023 года расчет по страховым взносам сдаем по новой форме. Она утверждена приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. В ней учтены, в частности, такие нововведения, как единый тариф страховых взносов и единая предельная база.

Для большинства компаний РСВ за полугодие 2023 года состоит из:

- Титульного листа;

- Раздела 1 Данные об обязательствах;

- Подраздела 1 Расчет страховых взносов на ОПС, ОСС ВНиМ, ОМС раздела 1;

- Раздела 3 Персонифицированные сведения о застрахованных лицах .

Все остальные разделы заполняют только компании, которые применяют специальные тарифы по страховым взносам (организации общепита, ИТ-компании, участники СЭЗ и промышленных кластеров и т.д.).

От чего зависит состав РСВ за полугодие 2023 года?

Состав расчета зависит от того, были ли выплаты работникам или нет.

По строке 001 тип плательщика укажите код:

«1» - если в последние три месяца выплаты в пользу физлиц были;

«2» - если в последние три месяца выплат не было.

Если в этой строке 001 стоит код «2» (выплат не было), то в состав РСВ включают только титульный лист, раздел 1 без подразделов и приложений, раздел 3.

Если субъект МСП применяет пониженный тариф страховых взносов, то он должен заполнить два подраздела 1 и на каждого работника два подраздела 3.2.1.

Как субъекту МСП заполнять РСВ в 2023 году

МСП платят страховые взносы так:

- с зарплаты в размере МРОТ ставка составляет 30%;

- всю остальную часть (выше МРОТ) нужно облагать по ставке 15%.

Для расчета взносов нужно брать федеральный МРОТ на начало года. В 2023 году – это сумма 16 242 руб.

Кроме того, что нужно помнить о единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника. В 2023 году она составляет 1 917 000 рублей.

Плательщику взносов, который применяет пониженный тариф, в РСВ должен указывать свой код тарифа в подразделе 1 раздела 1. Это код «20» для субъектов МСП. Его нужно указывать в строке 001.

А также специальный код, соответствующий определенной категории застрахованного лица, при заполнении раздела 3.

Так как выплаты в пределах МРОТ облагаются по обычному тарифу, а свыше МРОТ по пониженным, нужно заполнить два подраздела 1:

1) для стандартной ставки 30 % с выплат в пределах МРОТ с кодом 01;

2) для пониженной ставки 15 % с выплат сверх МРОТ – код 20.

Третий раздел заполняйте на каждого работника в общем порядке, но в двух экземплярах, если выплаты сотруднику превысили МРОТ. Здесь нужно применять разные коды застрахованных лиц:

НР – в пределах МРОТ;

МС – для выплат свыше МРОТ.

Нужно ли отражать в РСВ доходы работника от сдачи в арену автомобиля?

Если работнику по договору аренды автомобиля выплачивается предусмотренное договором вознаграждение, эти суммы не облагаются страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 НК РФ.

ВР         

Суммы, выплаченного работнику вознаграждения по договору аренды транспортного средства, не нужно учитывать при заполнении РСВ. Но, при заполнении раздела 3, подраздела 3.1 расчета, нужно указать сведения о работнике (Ф. И. О., пол, дата рождения и т.п.), поскольку с ним заключен трудовой договор и он является застрахованным лицом. Но вознаграждение, выплаченное работнику по договору аренды транспортного средства, не нужно отражать в подразделе 3.2.

Нужно ли в расчете по страховым взносам отражать дивиденды?

Дивиденды – это доход, который получает участник АО или ООО при распределении прибыли организации, оставшейся после налогообложения.

Они являются доходом от участия в организации, поэтому они не являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Не облагаются, даже в случае, если их выплачивают акционерам или участникам - работниками этой организации.

Таким образом, дивиденды не нужно отражать в Расчете по страховым взносам. Их также не нужно указывать при заполнении персонифицированных сведений о физических лицах.

Как проверить заполненный РСВ за полугодие 2023 года

РСВ проверяют по специальным контрольным соотношениям. Они утверждены ФНС России.

Если посмотреть на таблицу контрольных соотношений, то соотношения показателей можно разделить на несколько групп:

- количество работников. Число застрахованных лиц не должно быть меньше количества лиц, по которым начислили взносы по каждому виду тарифа;

- база по страховым взносам, т. е. облагаемые взносами доходы работника;

- сумма взносов с базы, которая не превышает предельную. Сумма базы по страховым взносам в разрезе каждого физического лица за расчетный период должна быть меньше единой предельной величины;

- сумма пенсионных взносов по дополнительному тарифу;

- общая сумма исчисленных страховых взносов;

- персональные сведения по каждому работнику (СНИЛС, Фамилия, Имя, Отчество.). Это раздел 3 РСВ. Их должно быть столько, сколько застрахованных работников.

Если не будут выполняться контрольные соотношения, расчет не примут. ИФНС пришлет вам уведомление об отказе либо попросит пояснения. Если уведомление от инспекторов пришло электронно, то у работодателя есть 5 рабочих дней на исправление ошибок. Если налоговики направили вам уведомление на бумаге, то 10 рабочих дней со дня получения.

Пояснения о причинах снижения суммы уплаченных страховых взносов

Например, инспекторы могут потребовать пояснения в связи со снижением доходов сотрудников по сравнению с предыдущими периодами.

Причин может быть много. Например, сокращение персонала, уменьшение или невыплата ежемесячных и ежеквартальных премий, перевод сотрудников на неполный рабочий день и др.

Подтвердите свои причины документами. Например, копиями трудовых договоров или допсоглашений к ним, штатного расписания, положения об оплате труда или о премировании, приказов руководителя.

РСВ и Персонифицированные сведения о физических лицах

В междокументных контрольных соотношениях 6 пунктов отведено сверке показателей РСВ и отчетом «Персонифицированные сведения о физических лицах».

В частности, должны выполняться следующие показатели:

1. общее количество персонифицированных сведений о застрахованных лицах в определенном месяце отчетного периода, указанных в РСВ, должно совпадать с общим количеством персональных данных, указанных за соответствующий месяц в Персотчете;

2. сумма выплат и иных вознаграждений по всем застрахованным лицам, указанная в РСВ, за 1 месяц отчетного периода ≠ более, чем на 10% сумме выплат и иных вознаграждений по всем ФЛ, указанной в Персотчете за соответствующий месяц.

Если количество физлиц в отчетах у вас отличается, значит, вы допустили ошибку: включили лишнего человека или, наоборот, кого-то забыли.

Чтобы исправить ошибку, нужно подать уточненный РСВ или скорректировать персонифицированные сведения.

Если ИФНС направила вам требования по данному расхождения, то сообщите, что уже нашли ошибку и направили уточненку.

РСВ и декларация по налогу на прибыль

Вот какие контрольные соотношения должны выполняться при сверке страховых взносов и налогом на прибыль:

1. гр. 2 стр. 010 прил. 1 р. 1 СВ ≥ (стр. 010+стр. 020) листа 02 с кодом «17» или кодом «19» + стр. 340 прил. № 3 к листу 02 с кодом «17» или кодом «19».

Это значит, что сумма доходов, определенная в соответствии со ст. 248 НК РФ, для страховых взносов должна быть больше суммы доходов, определенная в соответствии со ст. 248 НК РФ, по налогу на прибыль.

2. гр. 2 стр. 020 прил. 1 р. 1 СВ ≥ стр. 010 листа 02 с кодом «17» или кодом «19»

Поэтому если сумма доходов, определенная в соответствии с п. 5 или п. 14 ст. 427 НК РФ, будет меньше суммы доходов, определенной в соотв. с п. 1.15 ст. 284 НК РФ, то это нарушение.

Данные соотношения касаются организаций в сфере информационных технологий (IT-компании), которые применяют льготные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».