Расчет 6-НДФЛ по-прежнему вызывает множество вопросов у бухгалтеров, поэтому готовиться к сдаче отчета лучше заранее.

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года – 25 июля 2023 года. Форма отчета утверждена приказом ФНС России от 15.10.2020 года № ЕД-7-11/753@.

Как заполнить строки 021-024 раздела 1

При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года раздел 1 должен быть заполнен так:

• строка 021 – НДФЛ, уплаченный за период с 23 марта по 22 апреля;

• строка 022 – НДФЛ, уплаченный за период с 23 апреля по 22 мая;

• строка 023 – НДФЛ, уплаченный за период с 23 мая по 22 июня;

• строку 024 заполнять не нужно.

Опасные ситуации при заполнении раздела 2

С разделом 2 нужно быть осторожно, особенно со следующими строками.

Строка 110. Это общая по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года. Включать нужно сумму дохода, начисленного и фактически выплаченного за отчетный период. Например, за полугодие – с 1 января по 30 июня.

Строка 130. Здесь должна быть общая сумма вычетов, уменьшающих доход. Это все вычеты, на которые уменьшают доход сотрудника при расчете налога.

Например, работник может через работодателя получить имущественный или социальный вычеты. Кроме того, каждый работник, имеющий детей, получает детские вычеты по НДФЛ.

Пример. Расчет и уплата НДФЛ с учетом детского вычета
1 марта 2023 года Ивановна А.А. приняли на работу. Заработная плата нового сотрудника составляет 200 000 рублей в месяц. У него есть один ребенок 8 лет., поэтому нужно ежемесячно предоставлять стандартный вычет на ребенка.

	 Зарплата за первую половину марта 2023 года в размере 100 000 руб. выплачена 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 года в размере 100 000 руб. – 03.04.2023.

	 Согласно статье 218 Налогового кодекса, стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 рублей предоставляют за каждый месяц налогового периода. В рассматриваемом случае вычет нужно предоставить в отношении указанных доходов за март 2023 г. и за апрель 2023 г. соответственно (письмо ФНС России от 9 ноября 2022 г. № БС-4-11/15099@).

	 Дата получения дохода в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года – 17.03.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»).

	 17 марта 2023 года бухгалтер удержал с зарплаты работника НДФЛ с учетом предоставленного детского вычета за март в сумме 12 818 рублей ((100 000 руб. – 1400 руб.) х 13%).

	 С дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года – 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»).

	 3 апреля 2023 года бухгалтер удерживает НДФЛ с учетом предоставленного детского вычета за апрель в сумме 12 818 рублей ((100 000 руб. – 1400 руб.) х 13%).

	 При удержании налога с иных доходов в апреле детский вычет больше не предоставляется.

	 Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ:

		с заработной платы за первую половину марта 2023 года установлен не позднее 28.03.2023,
	

		 с заработной платы за вторую половину марта 2023 года не позднее 28.04.2023.
	

	 Обратите внимание: за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, нужно отражать в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Доходы за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, - в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
 

Строка 140. Это обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

Строка 160. Здесь должна быть общая сумма удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке. Если расчет сдаете за полугодие, то НДФЛ, удержанный с 1 января по 30 июня.

По каким контрольным соотношениями проверить 6-НДФЛ за полугодие 2023 года?

Контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ направлены письмом от 18.-2.2022 № БС-4-11/1981@.

Например, средняя зарплата работника не должна быть меньше МРОТ. В противном случае, вам придется подавать пояснения в налоговую.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».