«Всего лишь» платежка, Ее Высотчество

«Всего лишь» платежка, Ее Высотчество


Подчеркнуто скромна, но это скромность аристократов. Не особенно склонна к частым переменам своих «нарядов» (правил заполнения), но и не отлита в бронзе. В одних ситуациях – служанка, в других – госпожа. Способна простить ошибки, допущенные из-за большой нагрузки и спешки, но не прощает явной небрежности и безответственности.

При правильном заполнении способна донести актуальную информацию о своем отправителе. При неправильном – способна сильно поссорить его с Господином Бюджетом. Один из важных реквизитов платежки при переводе денег в бюджет — это статус плательщика. В нем проставляется код, который дает налоговикам информацию о лице, составившем платежное поручение.

В статье вы найдете актуальные коды статуса плательщика на 2020 год. Они помогут избежать ошибок и предотвратить появление невыясненных платежей. Статус плательщика показывает, кто делает перечисление в бюджет: организация при уплате налогов по своей деятельности, налоговый агент при уплате НДФЛ, индивидуальный предприниматель и проч. В платежном поручении статус обозначается двузначным кодом.

Инструкция по заполнению

Форма платежного поручения с номерами реквизитов приведена в приложении 3 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». В этом же документе дано описание всех полей и реквизитов платежки, а также названа информация, которую необходимо в них указывать.

Для случая, когда деньги перечисляются в бюджет, в том числе на уплату налогов, пеней, штрафов и взносов на обязательное страхование, установлены особые правила. Они утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (далее приказ № 107н). Данная инструкция составлена с учетом этого приказа.

Если вам надо оплатить товары (работы, услуги), перечислить налоги в бюджет или провести другой платеж, вы должны оформить и представить в банк платежное поручение, составленное по этой форме. На его основании банк спишет денежные средства с вашего расчетного счета.

Как правило, платежное поручение составляют в 2 экземплярах: первый экземпляр банк возвращает вам; второй экземпляр остается в банке.

Однако наиболее популярным считается электронный документооборот. Почти все банки представляют сейчас эту услугу своим клиентам. Ваша фирма заключает договор с банком, который вас обслуживает, на пользование системой Клиент-Банк или Интернет-Банк. После этого все платежные поручения составляют в одном экземпляре и посылают в банк с помощью этой программы. Использование электронной системы позволяет экономить время, постоянно контролировать текущий баланс, в любое время получать электронные выписки и автоматически заносить всю информацию по расчетному счету в программу, в которой ведется бухгалтерский учет.

Обратите внимание

При выплате зарплаты и пособий работникам в реквизите 20 «Наз. пл.» платежного поручения нужно указывать коды видов доходов, утвержденные Указанием ЦБ РФ от 14.10. 2019 № 5286-У.

Напомним, согласно Федеральному закону от 21.02.2019 г. № 12-ФЗ с 1 июня 2020 года компании и ИП, выплачивающие физлицу зарплату или иные платежи, на которые не может быть обращено взыскание, обязаны указывать в расчетных документах определенный код вида дохода.

Банк России утвердил следующие коды для различных видов доходов:

«1» — при переводе заработной платы и иных доходов, в отношении которых установлены ограничения размеров удержания;

«2» — при переводе денежных средств, на которые не может быть обращено взыскание;

«3» — при переводе денежных средств, к которым ограничения не применяются.

Списание денег с расчетного счета на основании платежного поручения отражают проводками:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51

– перечислены деньги поставщику (подрядчику);

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51

– перечислены деньги в счет погашения краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа и процентов по нему;

ДЕБЕТ 68 (69) КРЕДИТ 51

– перечислен в бюджет (внебюджетный фонд) налог или взносы.

При оплате товаров (работ, услуг) в поле «Назначение платежа» обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате поставщику, и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги. Например: «Оплата за офисную мебель по договору от 19.03.2019 г. № 50, счет-фактура от 20.03.2019 г. № 123 на сумму 120 000-00 руб., в том числе НДС (20%) 20 000-00 руб.». В графе «Вид оп.» пишут «01».

Платежное поручение на уплату налогов и других платежей заполняют в особом порядке. В частности:

  • для реквизита «ИНН плательщика», должно быть указано 10 знаков (цифр) для юридического лица и 12 знаков (цифр) для физического лица. Первые два знака в поле «ИНН плательщика» и «ИНН получателя» не могут быть нулями. Иностранные компании, которые не имеют ИНН, могут указывать в поле «ИНН плательщика» код иностранной организации (КИО). Этот код состоит из 5 цифр;

  • поле «ИНН получателя» должно состоять из 10 знаков, поскольку получатель уплаченных налогов, взносов, пеней и штрафов не является физическим лицом;

  • поле «КПП плательщика» и «КПП получателя» должно состоять из 9 знаков. Причем первые два знака, как и в случае с ИНН, не должны быть нулями.Организации-плательщики торгового сбора в платежных поручениях указывают ИНН и КПП, отраженные в уведомлении о постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора (форма ТС-1) (письмо ФНС РФ от 17.11.2015 №ЗН-4-1/20085);

  • в поле 101 «Статус плательщика» для уплаты налогов и страховых взносов следует использовать значение «01» Напомним, что до 2017 года у плательщиков страховых взносов был иной статус - «08». Если организация платит налог как налоговый агент - «02»;

  • при уплате налога по месту нахождения организации в поле 105 ставится ОКТМО по адресу организации. При уплате налога по месту нахождения обособленного подразделения - ОКТМО по адресу этого подразделения. При уплате налога по месту нахождения недвижимого имущества - ОКТМО по месту нахождения этого имущества;

  • в поле 16 «Получатель» указывается УФК по ______ (указать наименование субъекта РФ, в котором уплачивается налог), а затем в скобках - наименование вашей ИФНС. Например, "УФК по г. Москве (ИФНС N 27 по г. Москве)";

  • в поле 22 «Код» при уплате текущих платежей ставится «0», недоимки, пени, штрафа по требованию ИФНС, в котором указан уникальный идентификатор начисления (УИН), - УИН, указанный в требовании. Во всех остальных случаях - «0».

  • в поле 106 «Основание платежа» при уплате текущих налоговых платежей ставится «ТП», недоимки самостоятельно - «ЗД», недоимки по требованию ИФНС - «ТР», недоимки на основании акта проверки до выставления ИФНС требования - «АП»;

  • поле 110 «Тип платежа» заполнять не нужно.

Длина КБК в поле 104 должна составлять 20 знаков, причем все они не могут одновременно иметь значение «0». А код ОКТМО должен содержать или 8, или 11 цифр, которые также не могут принимать нулевые значения.

Если налог перечисляется в соответствии с суммой, указанной в налоговой декларации, то в платежном поручении указывают ОКТМО из этой декларации.

Поле «Статус плательщика»

В правом верхнем углу платежки (поле «Статус плательщика») нужно указать двузначный код, характеризующий статус вашей фирмы как налогоплательщика.

Коды статусов плательщика на 2020 год:

«01» — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо;

«02» — налоговый агент;

«06» — участник внешнеэкономической деятельности (ВЭД) - юридическое лицо;

«08» — плательщик — юридическое лицо (ИП, адвокат, нотариус, глава фермерского хозяйства), перечисляющий средства в бюджетную систему кроме налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами;

«09» — ИП, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;

«10» — нотариус, занимающийся частной практикой, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;

«11» — адвокат, учредивший адвокатский кабинет, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;

«12» — глава крестьянского (фермерского) хозяйства, уплачивающий налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;

«13» — физическое лицо, уплачивающее налоги, сборы за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами;

«16» — участник ВЭД — физическое лицо;

«17» — участник ВЭД — ИП;

«18» — плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом;

«19» — организации и их филиалы, перечисляющие средства, удержанные из заработной платы (дохода) должника — физлица в счет погашения задолженности по платежам в бюджет на основании исполнительного документа;

«21» — ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков (КГН);

«22» — участник КГН;

«24» — плательщик — физлицо, перечисляющий средства в уплату сборов, страховых взносов, администрируемых ФСС, и иных платежей в бюджет (кроме сборов за совершение налоговыми органами юридически значимых действий и иных платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами);

«28» — участник ВЭД — получатель международного почтового отправления.

Статус проставляется в поле 101 платежки. Ее форма приведена в приложении № 3 к положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Если заполнить поле 101 неправильно, деньги попадут в разряд невыясненных платежей, а у организации или ИП появится задолженность. Тогда придется делать уточнение. Для этого надо подать заявление в налоговую инспекцию, указать в нем реквизиты платежки и сообщить, что в поле 101 допущена ошибка. ИФНС проведет сверку и зачтет средства в счет недоимки по нужному налогу, сбору или страховым взносам.

Поля «Плательщик» и «Получатель»

В поле «Плательщик» укажите одно из следующих значений, которое вас характеризует:

  • для юридических лиц – название фирмы (обособленного подразделения);

  • для предпринимателей – Ф.И.О. (отчество проставляется при наличии) и в скобках – ИП, адрес места жительства (регистрации). До и после адреса поставьте символ «//».

Название плательщика не должно превышать 160 символов (приложение 11 к положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19.06. 2012 №383-П).

В полях над названием укажите присвоенные плательщику ИНН и КПП. Если КПП нет или фирма его еще не получила, в соответствующем поле проставьте «0».

Если плательщиком выступает ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков, то платежном поручении проставляется информация о его наименовании, ИНН и КПП.

С 2017 года перечислять страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС России (кроме взносов «на травматизм») нужно по реквизитам налоговой инспекции, а не по реквизитам фондов. Связано это с тем, что с 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролирует ФНС России. Поэтому при уплате страховых взносов в полях «ИНН» и «КПП» получателя средств с 2017 года нужно указывать ИНН и КПП налоговой инспекции, которая администрирует данный платеж.

Если поручение составляется от имени участника консолидированной группы, то проставляется его наименование, а в скобках указывается наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Значение ИНН и КПП указываются только ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В поле «Получатель» укажите сокращенное название госоргана, которому вы перечисляете налог, а в скобках – сокращенное название и номер вашей налоговой инспекции. При этом в поле «ИНН» нужно указать ИНН инспекции, а в поле «КПП» – ее КПП.

Название получателя не должно превышать 160 символов (приложение 11 к положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19.06.2012 №383-П).

Поскольку с 2017 года взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС России) администрирует ФНС России, с указанной даты в поле «Получатель» указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках – сокращенное наименование налоговой инспекции, администрирующей данный платеж.

Обратите внимание

С 4 февраля 2019 года в платежных поручениях надо ставить новые реквизиты - в 26 регионах поменялись казначейские счета. По 29.04.2019 действовал переходный период, во время которого банки принимали платежки и со старым счетом. С 30 апреля платежи по старым реквизитам попадают в невыясненные (письмо ФНС России от 28.12.2018 № КЧ-4-8/25936@).

Как заполнить платежное поручение по уплате налога третьим лицом

Раньше Налоговым кодексом было предусмотрено, что плательщики налогов обязаны уплачивать их самостоятельно, то есть от своего имени и за счет собственных средств без привлечения третьих лиц (п. 1 ст. 45 НК РФ).

По действующим правилам третьи лица могут уплачивать налоги и страховые взносы за организацию, предпринимателя и физлицо (Федеральный закон от 30.11. 2016 № 401-ФЗ).

Напомним, что правила заполнения платежных поручений на уплату налогов, сборов и страховых взносов утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 года № 107н. Приказом от 05.04.2017 № 58н Минфин внес изменения в эти правила и утвердил порядок уплаты налогов и взносов за третьих лиц.

Заметим, что положения приказа № 58н полностью согласуются с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ, разработанными ФНС России. Согласно положениям приказа № 58н и разъяснениям налоговиков платежные поручения на уплату налогов и взносов, перечисляемых третьим лицом, необходимо заполнять в особом порядке.

В поле «ИНН» указывается значение ИНН плательщика, за которого уплачивается налог, страховой взнос или сбор. Если у плательщика - физлица нет ИНН, пишется ноль («0»). В поле «Код» необходимо написать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа).

В поле «КПП» указывается значение КПП плательщика, за которого уплачивается налог, страховой взнос или сбор. Если налог перечисляется за физлицо, в реквизите «КПП» указывается ноль («0»).

В поле «Плательщик» должна быть информация о плательщике, перечисляющем платеж. А именно:

  • для юридических лиц — наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей;

  • для физических лиц — ФИО лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей.

В поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак «//». Эти реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

В поле 101 «Статус плательщика» — указывают статус того лица, за которое перечисляется платеж в бюджет. А именно:

«01» — если платеж осуществляется за организацию;

«09» — если платеж осуществляется за индивидуального предпринимателя;

«10» — если платеж осуществляется за частнопрактикующего нотариуса;

«11» — если платеж осуществляется за адвоката, учредившего адвокатский кабинет;

«12» — если платеж осуществляется за главу крестьянского (фермерского) хозяйства;

«13» — если платеж осуществляется за физлицо;

«14» — если платеж осуществляется за работодателя, производящего выплаты физлицам.

Обратите внимание: лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, не имеет права требовать возврата этого налога из бюджета.

А вот излишне уплаченные или излишне взысканные налоги нельзя зачесть в пользу другого налогоплательщика (письмо Минфина России от 06.03.2017 № 03-02-08/12572). То есть, если директор заплатит за организацию налог или штраф из своих личных денег, нарушения не будет. Но зачесть переплату по НДФЛ того же директора в счет налога, который обязана заплатить его фирма, нельзя.

Что касается директора, который платит налог за свою фирму из личных денег, то сделать это можно только безналичным платежом. Заплатить налог или штраф за организацию «наличкой» нельзя (письмо ФНС России от 25.01.2018 № ЗН-3-22/478@). Связано это с тем, что при уплате налогов за другое лицо в полях «ИНН» и «КПП» плательщика нужно указывать ИНН и КПП того лица, за которое платится налог. Причем при уплате налога за организацию реквизит «КПП» нужно заполнять обязательно. А перечисляя деньги без открытия банковского счета, это условие невозможно выполнить технически. Вот и получается, что работник фирмы, в том числе и ее руководитель, не может заплатить за нее налог «наличкой».

Поля, характеризующие налоговый платеж

Над полем «Назначение платежа» нужно заполнить строку из семи полей. В ней нужно указать семь кодовых показателей, которые характеризуют налоговый платеж:

  • код бюджетной классификации (КБК);          

  • код ОКТМО;  

  • код основания платежа;        

  • код налогового периода;      

  • номер документа;    

  • дата документа;         

  • тип платежа.

Все семь показателей записывают в строгой последовательности. Если вы не можете привести конкретное значение показателя, то вместо него проставьте «0».

Код бюджетной классификации (КБК) по всем налогам вы можете узнать в своей налоговой инспекции (то же и код ОКТМО). По каждому налогу нужно составлять отдельные платежные поручения.

Поскольку взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС России) администрирует ФНС России, в поле «код бюджетной классификации» первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должны быть «182» - Федеральная налоговая служба.

Код основания платежа имеет 

В нем 2 знака:

ТП - платежи текущего года

ЗД- добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов)

ТР - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов)

РС - погашение рассроченной задолженности

ОТ - погашение отсроченной задолженности

РТ - погашение реструктурированной задолженности

ПБ - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию

АП - погашение задолженности по акту проверки

АР - погашение задолженности по исполнительному документу

ИН -погашение инвестиционного налогового кредита

ТЛ - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника – унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

ЗТ - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

В одном платежном поручении можно указать только одно основание платежа. Поэтому при перечислении денег по разным основаниям оформляют разные платежные поручения.

Код налогового периода

Он имеет 10 знаков. Это поле заполните так:

1) укажите периодичность уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая и т. д.).

Для этого проставьте следующие коды:

МС - если налог уплачивается за месяц

КВ - если налог уплачивается за квартал

ПЛ - если налог уплачивается за полугодие

ГД - если налог уплачивается за год

2) поставьте точку;

3) далее укажите:

- если налог уплачивается по итогам месяца – номер месяца, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03... 12);

- если налог уплачивается по итогам квартала – номер квартала, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03 или 04);

- если налог уплачивается по итогам полугодия – номер полугодия, за которое он перечисляется (01 или 02);

- если налог уплачивается по итогам года – два нуля;

4) поставьте точку;

5) укажите год, за который уплачивается налог.

Если вы выявили недоплату того или иного налога и перечислили недоимку в бюджет, то в платежном поручении укажите тот налоговый период, за который налог доплачивается.

Если налог перечислен досрочно, то в платежном поручении также нужно указать тот период, за который налог уплачивается.

Платить НДС по итогам налогового периода (квартала) одним платежом или установленными частями, но досрочно - нежелательно. Ведь в этом случае у вас образуется переплата налога, а для того, чтобы ее зачесть в счет будущих платежей, вам придется пройти ряд процедур в налоговой инспекции, включая сверку расчетов, подачу заявления, получение решения по заявлению. Кроме того, если инспекция выявит вашу переплату сама, часть денег может уйти на погашение недоимок по другим федеральным налогам. А если вы будете зачитывать переплату самостоятельно, то есть недоплачивать текущие платежи в пределах вашей переплаты, вам будут начислять пени за текущие недоплаты.

Нужно ли исправлять несущественную ошибку в платежке

Есть в платежных поручениях ошибки, которые считаются существенными, а есть и несущественные. Существенные ошибки нужно исправлять обязательно, иначе налог будет считаться неуплаченным. А нужно ли исправлять несущественную ошибку в налоговой платежке и всегда ли это возможно?

Несущественными ошибками в налоговой платежке считаются те, которые не привели к недоплате налога в бюджет. Например, это ошибочно указанные основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Актуально

Если в платежке на уплату налога или взносов допущена ошибка в номере счета управления Федерального казначейства, налогоплательщик (налоговый агент) вправе уточнить платеж. Об этом напомнил Минфин России в письме от 27.09.19 № 03-02-07/1/74450.

Не считается критичной и ошибка в КПП получателя или плательщика (поля 103 и 102 платежного поручения) - налоговое обязательство считается выполненным.

Но что означает «несущественная» ошибка для плательщика? На практике из-за некорректного КПП невозможно идентифицировать получателя или отправителя бюджетного платежа. А деньги, хоть и поступили в бюджет, будут отнесены к невыясненным поступлениям.

Пока платеж находится в обработке в банке, ошибку в КПП легко исправить - направить уточняющее письмо. Если платежка с ошибкой исполнена, проблему придется решать с налоговой инспекцией.

Как уточнить КПП 

Как уточнить платежное поручение, когда ошибка допущена в реквизите КПП налогоплательщика (поле 102 платежки), разъяснила ФНС в письме от 24 декабря 2019 г. № КЧ-4-8/26565.

Уточнить такой платеж можно, если соблюдены условия, установленные пунктом 7 статьи 45 НК РФ. А именно:

  • с момента оплаты не прошло три года;

  • средства в бюджет зачислены.

Для уточнения платежки необходимо подать в инспекцию заявление и приложить подтверждающие документы. Его можно направить на бумаге или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет.

Уточнить налоговый платеж можно только полностью, а не частично.

Когда придется платить заново 

На основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика инспекция принимает решение об уточнении платежа.

Решение об уточнении платежа примут только тогда, когда это уточнение не повлечет за собой возникновения недоимки (п. 7. ст. 45 НК РФ).

Если недоимка не возникает, инспекция уточнит платеж и пересчитает пени, начисленные на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджет до дня принятия решения об уточнении платежа.

Уведомить плательщика о принятом решении об уточнении платежа инспекция должна в течение 5 дней со дня его принятия.

Материал подготовлен при участии экспертов бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»



Читайте далее



Loading...