В работе компаний нередки случаи, когда после заключения договора и получения аванса сделка «срывается», договор расторгается. В этом случае аванс перечисляется обратно покупателю. Что же делать продавцу с НДС, ранее уплаченным с аванса в бюджет? Каковы налоговые риски и судебная практика по данному вопросу?
В соответствии с требованиями законодательства при получении аванса поставщик, применяющий общую систему налогообложения, обязан исчислить НДС (пп. 2.1 ст. 167 НК РФ). После, при поставке товара, выполнении работ, оказании услуг, в счет этого аванса организация принимает ранее исчисленный НДС к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ).
А если договор расторгнут и отгрузка не произошла, как быть с ранее исчисленным налогом? Вопрос актуален не только для продавцов, но и для покупателей, которые принимают НДС к вычету с суммы уплаченного аванса по договору.