Без затрат на рекламу сейчас не обходится практически никто. Однако с точки зрения налогового учета этот вид расходов весьма специфичен. Нормировать ли расходы на рекламу на транспорте? Каковы особенности Интернет-рекламы? Чем опасна спонсорская реклама? Что требует особого внимания при раздаче образцов продукции? Мы ответим на эти и многие другие актуальные «рекламно-налоговые» вопросы.

Компания вправе учесть расходы на рекламу товаров (работ, услуг), своей деятельности, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. Так сказано в подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но при этом нужно принимать во внимание положения пункта 4 этой статьи. В нем содержится закрытый перечень рекламных расходов, которые фирма может принять в полном объеме. Это затраты на рекламные мероприятия через СМИ и Интернет, световую и иную наружную рекламу, участие во всевозможных выставках и ярмарках, оформление витрин и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, уценку товаров, потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Все иные рекламные расходы (например, на призы победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний, на смс-рассылки и др.), понесенные фирмой в течение отчетного (налогового) периода, нормируют. Лимит – 1% выручки от реализации (без НДС и акцизов), определяемой по статье 249 НК РФ. Считайте его нарастающим итогом с начала года (письма Минфина от 07.06.2005 № 03-03-01-04/1/310 и от 06.11.2009 № 03-07-11/285).

Однако из этого правила есть исключение. Для компаний, имеющих иностранных участников, флагманом будет международное соглашение РФ с этой страной об избежании двойного налогообложения. А оно вполне может содержать норму, позволяющую признавать в полном объеме расходы на любую рекламу. Наглядный пример – Соглашение между Россией и Германией от 29.05.1996 (ред. от 15.10.2007). А значит, если у фирмы есть участник – немецкий резидент, про «рекламный» лимит она может забыть. От доли его участия в капитале российской организации тут ничего не зависит (письмо Минфина России от 28.08.2018 № 03-08-05/61066).