Компания может столкнуться с ситуацией, когда, выдав работнику займ, не может его вернуть: сотрудник уволился и признал себя банкротом. В учете фирмы появляется дебиторская задолженность, которую нельзя взыскать. На что обратить внимание при списании долга?

Минфин России в письме от 2404.2015 № 03-03-06/1/23763 разъяснил, что сумма долга по договорам процентного и беспроцентного займа признается безнадежной для целей налогообложения прибыли и включается в состав внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Налогового Кодекса РФ.

Что касается учета начисленных, но не полученных процентов, то нужно руководствоваться разъяснениями Минфина России, данными ведомством в письме от 15.11.2005 года № 03-03-04/2/116. Финансисты тогда пояснили: предприятие вправе включить в состав внереализационных расходов проценты по непогашенному кредиту, если ранее они учитывались в доходах. Уменьшить базу можно в том периоде, в котором задолженность была признана безнадежной.

Основания для признания долга безнадежным в налоговом учете определены статьей 266 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ, таковыми являются: истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ); невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.); прекращением обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ); ликвидацией организации-должника (ст. 419 ГК РФ); постановлением судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, имущества, нет данных о средствах должника и об иных ценностях в банках.