Нас ожидает множество изменений в НК РФ с 2025 года. Одновременно, с этим Президент уточнил, то «здесь нужно быть очень аккуратными. Здесь нужно создать такую систему, которую бы мы не меняли, она должна быть стабильной на протяжении как минимум шести лет».

В прошлом номере мы писали об основных тезисах послания Президента Федеральному собранию от 29 февраля 2024 года. Спустя месяц Кремль опубликовал перечень поручений Правительству и иным ведомствам. Всего 165 пунктов. Мы остановимся только на тех, которые напрямую затрагивают налоговое законодательство и лягут в основу готовящихся поправок в НК РФ.

Перед Правительством РФ поставлена задача обеспечить внесение изменений в НК РФ согласно перечню, утвержденному Президентом. А нам с вами предстоит учитываться все запланированные поправки НК РФ с 2025 года. О некоторых их них нужно знать заранее. 

Новые показатели для применения УСН и перехода на него

Сейчас работать на УСН можно до достижения оборота в 265,8 млн руб за год (200 млн рублей по НК РФ без учета коэффициента-дефлятора) и не превышая численность работников 130 человек. 

После «преодоления планки» по доходам в 199,35 млн рублей (150 млн рублей по НК РФ без учета коэффициента-дефлятора) или превышения численности персонала 100 человек право на спец режим сохраняется, но налог на УСН нужно платить по повышенным ставкам. 

Такая ступенчатая система введена с 2021 года. Она позволяет дольше оставаться на УСН и пользоваться преимуществами малого бизнеса.

В Перечне поручений Правительству говорится о внедрении начиная с 1 января 2025 г. механизма поэтапного перехода с УСН на ОСНО. Детализации нет. Стоит ожидать введения еще нескольких промежуточных показателей, позволяющие «растянуть» смену налогового режима. 

Для малого бизнесам, который работает в обрабатывающей промышленности есть позитивные новости. Президент поручил правительству разработать и ввести для них новый льготный режим налогообложения. 

Повышающий коэффициент по расходам на покупку оборудования 

С 1 января 2023 года организациям разрешили учитывать в базе по налогу на прибыль расходы на закупку отечественного программного обеспечения и радиоэлектронной продукции в сфере искусственного интеллекта с применением повышающего коэффициента 1,5.

Теперь же для предприятий обрабатывающей промышленности введут повышающий коэффициент «2» для учета затрат на оборудование и НИОКР и налоговой базе по прибыли.

Применять повышающий коэффициент можно будет к затратам:

• на покупку оборудования, включенного в перечень российского высокотехнологичного,
• на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Будет введена налоговая амнистия за «дробление бизнеса»

Одина из самых распространенных причин дробления бизнеса – стремление предпринимателей сохранить право на применение упрощенную системы налогообложения.  

В послании Федеральному собранию Президент озвучил предложение амнистировать бизнес, который «был вынужден использовать схемы налоговой оптимизации». Президент заверил, что никаких штрафов, санкций, пересчета налогов за предыдущие периоды не будет.

Теперь же, для МСП, работающих на УСН, которые прибегали к дроблению бизнеса с целью сохранить право на применение этого спецрежима, Правительству поручено разработать условия амнистии.  

Планируется отменить уголовную ответственность за уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов по факту «дробления бизнеса» и исключить доначисление налогов, начисление пеней и штрафов.

Более четкие параметры и условия амнистии появятся после того, как будет разработан законопроект с поправками в НК РФ.

Окончательный переход риско-ориентированный метод при назначении проверок

Применение риск-ориентированного метод предполагает, частота проверок должна быть пропорциональна уровню риска по причинению ущерба государству от незаконной деятельности бизнеса. Контроль выше в зонах повышенного риска. 

Риско-ориентированный подход означает выборочную проверку подозрительных компаний или операций в зависимости от степени риска: высокий, средний и низкий.  

Сейчас этот метод применяется на каждом этапе анализа хозяйственной деятельности компании: контроль за сроками представления налоговых деклараций (расчетов), проверка полноты и корректности данных в представленной налоговой отчетности по контрольным соотношениям и т.п. Для отнесения компании к той или иной зоне риска используется более 100 показателей.

Сейчас риско-ориентированный подход при назначении проверок считается временным, с 1 января 2025 года – станет постоянным.

Вместо проверок будут назначаться профилактические визиты с целью не наказать, а разъяснить. Штрафов по таким визитам не назначают, предписания придется исполнять.

Изменения по НДФЛ с 2025 года 

В послании Президента 29 февраля 2024 года были озвучены предложения по введению прогрессивной шкалы НДФЛ. Такая шкала существовала в России в 1992–2001 годах. Минимальная ставка составляла 12%, максимальная - 35%. Затем ввели плоскую шкалу, НДФЛ 13% - для всех. В 2021 году для россиян с доходами менее 5 млн руб. ставка НДФЛ осталась на прежнем уровне в 13%, а для остальных выросла до 15%. 

В перечне поручений Правительству нет задачи по изменению ставок НДФЛ и прогрессивной шкалы налогообложения. Возможно, эти изменения будут инициированы Правительством. 

МРОТ будет расти опережающими темпами

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в ближайшие 6 лет будет расти быстрее. Как сказано в перечне поручений Правительству: «опережающими темпами».

К 2030 году МРОТ должен увеличится более чем в 2 раза по сравнению с показателем 2023 года и составить не менее 35 000 рублей в месяц.

С 2021 года МРОТ рассчитывают из медианной зарплаты: это уровень оплаты труда, который условно делит всех работников на 2 половины: на тех, у кого доходы выше и тех, кто получает меньше. После выявления медианной зарплаты по стране определяется МРОТ, который составляет 42% от этого показателя. 

• МРОТ на 2023 год составил 16 242 рубля (Федеральный закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ).
• МРОТ на 2024 год составил 19 242 рубля (Федеральный закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ).

Повышение МРОТ будет регулярно увеличивать расходы бизнеса на фонд оплаты труда. Одновременно с ростом зарплаты растут суммы страховых взносов, отчисляемые в Соцфонд РФ.  Для небольших компаний, у которых основные расходы – это оплата труда, а выручка «подтормаживает» в последние годы, важно заранее рассчитывать свои экономические показатели. 

Повышение НДФЛ вычетов на детей

Стандартный налоговый вычет на детей младше 18 лет или младше 24, если дети обучаются по очной системе, получают работающие родители, которые платят НДФЛ. Если в семье несколько детей, вычеты за них суммируются. «Детские» вычеты, как правило, предоставляет работодатель. 

Сейчас размеры НДФЛ-вычетов на детей такие: 1400 рублей на одного ребенка, 3000 рублей – на третьего и остальных детей, 12 000 или 6000 руб. – на детей-инвалидов (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).  Предельная сумма дохода, при достижении которой вычеты не предоставляют состаавляет 350 000 руб.

С 2025 года стандартный налоговый вычет за детей будет увеличен вдвое и составит: 

• на второго ребенка – до 2800 рублей, 
• на третьего и каждого последующего ребенка – до 6000 рублей.

Одновременно с этим будет повышена сумма предельного дохода для применения стандартного налогового вычета на детей до 450 000 рублей в год. 

Новый вычет за нормы ГТО и диспансеризацию

Нормы ГТО были мгновенно забыты в первые годы перестройки (это были нормативы испытания Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне»). Но, сейчас они вернулись. 

Нормативы ГТО зависят от возраста и пола человека. Сдавать нормативы могут россияне от шести лет и до 70 лет. Каждой возрастной категории соответствует свой набор испытаний и параметры их выполнения. Среди общих нормативов - бег на короткую и среднюю дистанции, бег на лыжах на разные дистанции, бег по пересеченной местности, подтягивания, отжимания, прыжок с места, рывок гири или метание ядра, плавание, стрельба.

Более-менее «близкий» вычет к новому вычету за ГТО из действующих сейчас – это вычет расходам на фитнес. Размер налогового вычета — это сумма, потраченная на физкультурно-оздоровительные услуги, но не более 150 000 рублей.

С 2025 года будет введен еще один новый налоговый вычет по НДФЛ для россиян, регулярно проходящих диспансеризацию. 

Диспансеризацию рекомендуется проходить с 18 до 39 лет раз в три года, а после 40 - каждый год. Профилактические обследования включают в себя: флюорография, маммография, общий и биохимический анализ крови, ЭКГ, обследования на онкозаболевания.

Ранее вдвигались предложения о введение вычета на ГТО и диспансеризацию в фиксированной сумме. Но, пока они не приняты. Окончательно размер, условия и порядок предоставления этих вычетов определить Правительство.

Вычет за инвестиции

Гражданам, которые вкладывают свои деньги в долгосрочные финансовые инструменты, представят вычет по НДФЛ в сумме вложений, но не более 400 тыс. рублей в год.

Этот налоговый вычет планируется распространить на доходы по договорам, заключенным с начала 2024 г.

Получить налоговый вычет можно будет по упрощенной схеме. На негосударственные пенсионные фонды возлагается обязанность предоставлять в налоговую службу информацию, которая связана с заключением договоров долгосрочных сбережений. 

Ужесточение ответственности за уклонение от уплаты налогов

Взывает опасения отдельный короткий пункт перечня: «недопущения уклонения от уплаты налогов или занижения налоговых платежей».  Какие меры будут предложены Кабмином для исполнения этого поручения неизвестно.

Основная часть поручений, в том числе касающееся налоговой сферы, должна быть выполнена до 31 июля 2024 года.

Справочно: сейчас в Госдуме на рассмотрении находится законопроект № 577665-8, который предусматривает усовершенствование системы налогового администрирование. В частности, отмену «лишних» нулевых деклараций; снижение показателей для перехода на налоговый мониторинг; отмену возрастных ограничений для социального вычета на оплату медуслуг и покупку лекарств для недееспособных детей; уточнение правил применения повышенных ставок на УСН и т.д. Этот проект был подготовлен до послания Президента Федеральному собранию и не включает в себя исполнение выше озвученных поручений.

Полный доступ для подписчиков журнала
Продлите подписку и продолжайте читайте журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете.

Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия»
Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтерия», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера».