Обзор нормативных документов
Обзор нормативных актов с 06 июля по 20 июля
19.07.2017
Документ | О чем | Что изменилось | |
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ | |||
| Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/12678@ от 30.06.2017 | Контрольные соотношения по страховым взносам уточнены | Уточнены контрольные соотношения показателей расчета по страховым взносам, форма которого утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. Они были направлены ранее письмом ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@. Однако по-прежнему при заполнении расчета по страховым взносам необходимо следить за соблюдением и внутридокументных соотношений (между показателями строк внутри расчета), и междокументных соотношений (в частности, с показателями формы 6-НДФЛ). | |
| Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/7990@ от 26.04.2017 | Не платить взносы: за какой период? |
Предприниматели и «самозанятые» лица, не выплачивающие вознаграждений физическим лицам, могут не платить страховые взносы «за себя» на обязательное пенсионное и медицинское страхование за определенные периоды, указанные в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, если в это время они не вели предпринимательскую или иную профессиональную деятельность. Документально подтвердить следует и период освобождения, и отсутствие в нем деятельности. | |
| Определение Верховного Суда РФ №310-КГ16-17804 по делу N А09-10032/2015 от 23.05.2017 | НДС по муниципальному имуществу платит покупатель |
При приобретении в собственность муниципального имущества предприниматель как налоговый агент обязан уплатить НДС. На продавца имущества эта обязанность возложена быть не может, поскольку он не является налогоплательщиком НДС. | |
| Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-21/12076 от 23.06.2017 | Расчет авансовых платежей: по-новому или по-старому? |
Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ была обновлена форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. Новую форму налоговая служба разрешила применять с расчетов за I квартал 2017 года – если нужно было заполнить расчет с учетом вступивших в силу изменений по налогу на имущество (письмо от 14.04.2017 № БС-4-21/7145). А теперь разрешено за все отчетные периоды 2017 года представлять налоговые расчеты по авансовому платежу как по новой, так и по прежней форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. | |
| Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/64313 от 02.11.2016 | Налог на прибыль: оплата доли в уставном капитале |
Если физическое лицо или иностранная организация оплачивает приобретенные акции имуществом или имущественными правами, то эмитент акций определяет стоимость полученного имущества (имущественных прав) в размере документально подтвержденных расходов передающей стороны на его приобретение (создание) с учетом начисленной амортизации (износа), но не выше рыночной стоимости, подтвержденной независимым оценщиком. | |
| Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/39527 от 23.06.2017 | ЕНВД: изменение физического показателя | Алгоритм расчета ЕНВД усложняется, если изменяется физический показатель (например, по розничной торговле через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров), а также в случае прекращения деятельности через объект торговли. | |
| Письмо Министерства финансов РФ №03-05-06-01/15366 от 17.03.2017 | Налог на имущество по кадастровой стоимости для офисов | Налоговая база по налогу на имущество определяется по кадастровой стоимости в отношении нежилых помещений, предназначенных для размещения офисов. При этом, по мнению Верховного Суда РФ, использование здания или его части для размещения офисов подразумевает ведение в здании самостоятельной деловой, административной или коммерческой деятельности, прямо или косвенно не связанной с обеспечением производственной деятельности организации и не являющейся определенным этапом такой деятельности. | |
| Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/37451 от 16.06.2017 | НДФЛ по подразделениям – с любых доходов | Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого подразделения. Поэтому налог с выплат бывшим работникам обособленного подразделения в связи с выходом на пенсию следует платить по месту учета обособленного подразделения - исходя из начисленных и выплаченных сумм. | |
| Письмо Министерства финансов РФ №15-3-03/125@ от 05.04.2017 | Вклад в уставный капитал: НДС и документы | При передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества, нематериальных активов, имущественных прав налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету «входной» НДС по таким объектам. При этом рекомендуется отражать в книге продаж не только счет-фактуру, на основании которого налог был принят к вычету, но и документы, которыми оформляется передача объектов и в которых указаны суммы восстановленного НДС. | |
| Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/12466@ от 28.06.2017 | Несколько налоговых вычетов по НДФЛ: как получить? | При получении от физического лица в течение года заявлений о предоставлении различных видов вычетов по НДФЛ налоговый агент вправе предоставить их в любой последовательности - с учетом предпочтений заявителя и при условии, что выполнены все условия для получения вычетов. Аналогичное разъяснение ФНС России уже давала работодателям в отношении лиц, работающих по трудовым договором – в письме от 17.02.2017 № БС-4-11/3008. | |
УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ | |||
| Письмо Министерства финансов РФ №03-07-09/33048 от 30.05.2017 | Как хранить счет-фактуру – второй экземпляр? | Счета-фактуры можно составлять и выставлять на бумажном носителе, а также в электронной форме. При этом, если первый экземпляр счета-фактуры составлен на бумаге, то хранить второй экземпляр в электронной форме нельзя. | |
| Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/12446@ от 28.06.2017 | Уточненный расчет по взносам: как заполнить? |
ФНС России разъяснила, как заполнить уточненный расчет по страховым взносам в случае уточнения персональных данных, отраженных в разделе 3 (на основании уведомления налоговой инспекции), а также при корректировке иных сведений о физических лицах (за исключением персональных данных). | |
| Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/42369 от 05.07.2017 | Расходы экспедитора: чем подтвердить? |
Неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются поручение экспедитору, экспедиторская расписка и складская расписка, составленные по формам, утвержденным приказом Минтранса России от 11.02.2008 № 23. Этих документов, а также любых документов, подтверждающих фактическое оказание услуг, связанных с перевозкой груза, достаточно для подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции. При этом состав экспедиторских документов может быть расширен, а не заменен. | |
| Приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/444@ от 15.05.2017 | Декларация по прибыли при разделе продукции – по новой форме | С 07.08.2017 обновлены форма декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции и порядок ее заполнения. Кроме того, утвержден электронный формат декларации. Отчитываться по новой форме рекомендовано, в том числе, организациям, заключившим соглашения о разделе продукции до 01.07.2016. | |
| Письмо Федеральной налоговой службы №СД-3-3/3929@ от 08.06.2017 | Резерв по сомнительным долгам и встречная задолженность | В налоговом учете создать резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности можно только в той ее части, которая превышает любую кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом - независимо от даты ее возникновения. | |
| Письмо Министерства финансов РФ №07-01-10/23332 от 19.04.2017 | Бухгалтерские субсчета: как применять? | Субсчета к счетам бухгалтерского учета, предусмотренные Планом счетов, используются исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание субсчетов, приведенных в Плане счетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета. | |
ВЫПЛАТЫ, ПОСОБИЯ, ПРОВЕРКИ, САНКЦИИ | |||
| Информация Фонда социального страхования РФ | Электронный больничный – в личном кабинете на сайте ФСС- | С 01.07.2017 назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам можно на основании электронных больничных листков. Получить информацию о сформированных электронных листках нетрудоспособности работник и работодатель могут в Личных кабинетах, размещенных на сайте ФСС РФ, доступ к которым обеспечивается при наличии логина и пароля к Единому порталу государственных и муниципальных услуг (функций). | |
| Письмо Министерства финансов РФ №03-02-07/1/24969 от 25.04.2017 | Зарегистрировать обособленное подразделение обязательно? |
Для целей постановки организации на учет в налоговой инспекции по месту нахождения обособленного подразделения таким подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. | |
| Письмо Министерства финансов РФ №03-01-15/36865 от 14.06.2017 | Чек на аванс: как пробить? |
При получении полной или частичной предоплаты, если в этот момент невозможно определить объем и список товаров, работ, услуг, в чеке или в бланке строгой отчетности указывается, что это аванс, и отражаются фактически полученные денежные средства. | |
| Приказ Министерства транспорта РФ №141 от 06.04.2017 | Предрейсовый контроль: порядок проведения установлен |
Чтобы исключить риск использования технически неисправного транспорта, организации и предприниматели, осуществляющие перевозки автомобильным транспортом, должны проводить предрейсовый контроль технического состояния транспортных средств. С 24.12.2017 вступит в силу Порядок организации и проведения такого контроля. | |
| Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №14-1/В-591 от 30.06.2017 | Трудовой договор для микропредприятий можно менять? |
Если микропредприятие воспользовалось правом не издавать локальные нормативные акты, то ему необходимо включить соответствующие условия в трудовые договоры, которые в этом случае следует заключать на основе типовой формы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 № 858. Из типовой формы разрешено при необходимости удалить отдельные пункты. | |
| Информация Федеральной налоговой службы | Ответственность руководителя по долгам по налогам возможна | ФНС России прокомментировала определение Конституционного Суда РФ от 28.02.2017 № 396-О по делу о доведении организации до банкротства ее фактическим руководителем, минимизировавшим налоги. Суд установил как вину руководителя, так и причинно-следственную связь между его действиями и ущербом, причиненным государству. | |
//
Этот материал доступен только платным подписчикам.
Оформите подписку сейчас, и вы получите доступ к электронной версии журнала и бератору «Практическая бухгалтерия».
Если у Вас есть действующая подписка, пожалуйста, авторизуйтесь