Для «доходно-расходных упрощенцев» расходы – это святое. За многие из них они бьются ни на жизнь, а на смерть, но и чиновники обычно не отступают. Финансисты в нынешнем году превзошли самих себя, побив все мыслимые и немыслимые рекорды – из-под их пера вышла просто уйма писем, посвященных тем или иным УСН-расходам. Чем-то они спецрежимников порадовали, а чем-то сильно огорчили. Причем в опале оказалось немало популярных затрат. Попробуем детально разобраться в «упрощенном» творчестве минфиновцев.

Закрытый перечень расходов, которые вправе принять «упрощенцы», содержится в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. На первый взгляд, тут есть все, что нужно – издержки и на основные средства (ОС), и на оплату труда, и на материалы, и на рекламу и т.д. Только вот жизнь показывает, что немало важных затрат в этот список не вошло, в связи с чем спецрежимники оказываются в проигрыше по сравнению с организациями на ОСН. Но об этом чуть позже.

Траты признаются кассовым методом, то есть только после их фактической оплаты. При этом авансы в счет предстоящих поставок в расходах не отражают (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина от 20.05.2019 № 03-11-11/36060 и от 03.04.2015 № 03-11-11/18801). Кроме того, есть расходы, которые учитывают в особом порядке. Это, например, оплаченная стоимость товаров для перепродажи. Ее списывают по мере реализации таких ТМЦ (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса). Или же затраты на приобретение ОС – их признают в течение календарного года покупки равными долями на последнее число каждого квартала (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма ФНС от 09.01.2018 № СД-4-3/6 и Минфина России от 14.09.2016 № 03-11-11/53647).

Особенности учета ОС при УСН мы подробно разобрали в статье “«Упрощенные» основные средства: не все так просто” (ПБ № 10, 2019). В рамках данного материала останавливаться на них не будем.