Важным этапом, как в процессе создания компании, так и в процессе ее деятельности, является налоговое планирование и анализ налоговой нагрузки при выборе той или иной системы налогообложения. Многие компании, уже применяющие ОСНО и не имеющие возможности перейти на применение УСН или другие спецрежимы из-за предусмотренных Налоговым кодексом ограничений (например, по объему выручки, остаточной стоимости имущества, количеству персонала), стремятся к налоговой оптимизации своей деятельности. Один из вариантов такой оптимизации - деление существующего бизнеса на несколько небольших компаний путем создания новых фирм и «перевода» в них товаров, персонала и арендованных площадей.

В этой статье автор рассмотрит, с какими рисками со стороны контролирующих органов могут столкнуться компании при принятии решения о дроблении бизнеса, а также в каких случаях суды склонны принимать сторону налогоплательщиков.

На практике налоговые органы зачастую признают в действиях организаций, разделяющих бизнес на несколько компаний, часть которых применяет спецрежимы, отсутствие деловой цели, а разделение бизнеса признают формальным только для получения налоговой выгоды через применение льготного режима налогообложения взаимозависимыми организациями при отсутствии хозяйственной потребности в создании дополнительных организаций.

К обстоятельствам, свидетельствующим о формальном разделении бизнеса, для налоговых органов и судов, в частности, относятся следующие (см, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2011 по делу № А03-11931/2010):