В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:
- по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
- прочие, которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Учет прочих доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:
- 91-1 «Прочие доходы»;
- 91-2 «Прочие расходы»;
- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Сделайте это так:
Дебет 91-1 Кредит 91-9
– закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9 Кредит 91-2
– закрыт субсчет 91-2 по окончании года.
Пример
В 2012 году организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 159 300 руб. (в том числе НДС – 24 300 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 162 000 руб. Сдача имущества в аренду не является для компании обычным видом деятельности.
Бухгалтер фирмы сделал проводки:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 159 300 руб. – начислена арендная плата за отчетный период;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 24 300 руб. – начислен НДС с арендной платы;
Дебет 91-2 Кредит 02 (70, 69…)
– 162 000 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;
Дебет 99 Кредит 91-9
– 27 000 руб. (159 000 – 24 300 – 162 000) – отражен убыток от прочей деятельности организации.
31 декабря 2012 года бухгалтер должен закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сделать проводки:
Дебет 91-1 Кредит 91-9
– 159 300 руб. – закрыт субсчет 91-1 по окончании года;
Дебет 91-9 Кредит 91-2
– 189 000 руб. (24 300 + 162 000) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.