Как учесть выручку по договорам комиссии

Товар, переданный на комиссию посреднику, нужно учесть на счете 45 «Товары отгруженные» до его отгрузки конечному покупателю.

В момент физической отгрузки товаров посреднику НДС начислять не нужно.

Выручкой от реализации товаров являются все деньги, уплаченные покупателями, включая удерживаемое комиссионером вознаграждение (при его участии в расчетах).

Особые правила

Налог на прибыль нужно начислить в зависимости от своей учетной политики — либо в момент оплаты, либо по мере отгрузки.

Выручку от продажи товаров следует показать в учете независимо от того, поступила оплата от покупателей к нему или к комиссионеру на расчетный счет (в кассу) или нет.

 
  

Пример

В январе ЗАО «Актив» (комитент) передало на реализацию товар фирме-посреднику по договору комиссии. Себестоимость товара составляет 5500 руб. Его продажная цена, указанная «Активом» в договоре, — 9000 руб. (в т. ч. НДС — 1373 руб.). Комиссионное вознаграждение установлено в размере 10% от стоимости проданного товара и составляет 900 руб. (в т. ч. НДС — 137 руб.). По условиям договора оплата за товар поступает от покупателей на расчетный счет посредника (посредник в расчетах участвует). После получения денег комиссионер перечисляет выручку на расчетный счет «Актива» за вычетом своего комиссионного вознаграждения. Товар был продан в январе.

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

—5500 руб. — отгружен комиссионеру товар на реализацию;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
—9000 руб. — отражена выручка от продажи товара в момент представления комиссионером отчета о реализации;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
—5500 руб. — списана себестоимость проданного товара;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
—1373 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76
—763 руб. (900 — 137) — начислено комиссионное вознаграждение;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
—137 руб. — учтен НДС по комиссионному вознаграждению;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
—137 руб. — принят к вычету НДС по комиссионному вознаграждению;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44
— 763 руб. — списано комиссионное вознаграждение;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
—364 руб. (9000 — 1373 — 5500 — 763) — отражен финансовый результат;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
—900 руб. — произведен зачет взаимных требований на сумму комиссионного вознаграждения;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 8100 руб. (9000 — 900) — поступила комитенту от посредника выручка от продажи товаров за вычетом комиссионного вознаграждения.


Loading...