pb.buhgalteria.ru

Как исправить найденные ошибки

В ходе инвентаризации могут быть выявлены излишки и недостачи материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений.

Помимо этого может выясниться, что те или иные ценности или хозяйственные операции были отражены в учете неверно. В этой ситуации бухгалтеру придется внести исправления в учет.

Для исправлений ошибок следует руководствоваться специальным ПБУ 22/2010.

Ошибки текущего года исправляют в месяце их обнаружения.

Если ошибки отчетного года выявлены после его завершения, но до утверждения отчетности, исправления датируют 31 декабря отчетного года.

Если в текущем году обнаружены прошлогодние ошибки, а годовой баланс уже утвержден собственниками фирмы, то исправления делают в текущем году.

Исправить ошибку можно двумя способами:

Пример

В феврале 2014 г. бухгалтер ООО «Комета» обнаружил ошибку, допущенную в августе 2013 г.

1 августа 2013 г. «Комета» приобрела право пользования компьютерной программой стоимостью 49 500 руб. (НДС не облагается).

Срок действия договора с правообладателем составляет 10 лет.

Программа учтена на забалансовом счете 002 по цене приобретения.

Плата за право пользования программой в сумме 49 500 руб. учтена на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Суть ошибки: расходы отчетного периода на программу были признаны не в полном объеме: вместо 2062,5 руб. (49 500 руб. : 10 лет : 12 мес. х 5 мес.) списано 412,5 руб. (49 500 руб. : 10 лет : 12 мес.). Следовательно, расходы были занижены на 1650 руб. (2062,5 – 412,5).

Предположим, что до выявления ошибки бухгалтер «Кометы» начислил сумму налога на прибыль за 2013 г. – 4080 руб.

Так как в результате ошибки налог был завышен на 330 руб.
((2062,5 руб. – 412,5 руб.) х 20%), то его следует скорректировать, после чего он составит 3750 руб. (4080 – 330).

Годовая отчетность «Кометы» не утверждена, в налоговую инспекцию не сдавалась. Поэтому все исправления нужно датировать 31 декабря 2013 г.

Порядок исправления следующий.

Первый способ:

Дебет 26 (44) Кредит 97
– 412,5 руб. – сторнирована неверная сумма расходов;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»
– 4080 руб. – сторнирован ошибочно начислены за 2013 год налог на прибыль;

Дебет 26 (44) Кредит 97
– 2062,5 руб. – учтена в затратах 2013 года соответствующая сумма расходов будущих периодов;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»
– 3750 руб. – начислен налог на прибыль за 2013 год.

Второй способ:

Дебет 26 (44) Кредит 97
– 1650 руб. – списана стоимость программы;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»
– 330 руб. – сторнирован излишне начисленный за 2013 год налог на прибыль.



Распечатать