Амортизацию по основным средствам обслуживающего производства (хозяйства) начислите проводкой:
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 02
– начислена амортизация по основным средствам обслуживающего производства (хозяйства).
Материалы и полуфабрикаты собственного изготовления, израсходованные обслуживающим производством (хозяйством), спишите проводкой:
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 10 (21)
– списаны материалы (полуфабрикаты), израсходованные обслуживающим производством (хозяйством).
Если учет материалов вы ведете по учетным ценам, то сумму отклонений их фактической себестоимости от учетных цен отражайте на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Сумму отклонений в стоимости материалов, израсходованных на нужды обслуживающего производства (хозяйства), спишите проводкой:
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 16
– списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных обслуживающим производством (хозяйством).
Подробнее о том, как учитывать материалы по учетным ценам, смотрите счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Если работы (услуги), связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства), выполняют сторонние организации, отразите стоимость таких работ (услуг) проводкой:
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 60 (76)
– учтена в затратах обслуживающего производства (хозяйства) стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями.
На суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, сделайте проводки:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
– учтен НДС;
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
– произведен налоговый вычет.
После оплаты работ (услуг) сделайте запись:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
– оплачены работы (услуги) сторонних организаций.
Заработную плату работникам обслуживающего производства (хозяйства) начислите проводкой:
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 70
– начислена заработная плата работникам обслуживающего производства (хозяйства).
Сразу после начисления заработной платы отразите начисление страховых взносов.
Для этого сделайте проводки:
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-1-1
– начислены страховые взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-2-1
– начислены взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-2-2
– начислены взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-3-1
– начислены страховые взносы с заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Помимо страховых взносов с заработной платы работников обслуживающего производства вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 69-1-2
– начислены на сумму заработной платы работников обслуживающего производства (хозяйства) взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Подробнее о том, как начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Косвенные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства), учитывайте по дебету счетов 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»:
ДЕБЕТ 23 (25, 26) КРЕДИТ 10 (60, 69, 70, …)
– отражена сумма расходов вспомогательного производства (общепроизводственных, общехозяйственных расходов).
Долю затрат вспомогательного производства и общепроизводственных расходов, относящихся к деятельности обслуживающего производства (хозяйства), ежемесячно списывайте на счет 29:
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 23 (25)
– часть расходов вспомогательного производства (общепроизводственных расходов) включена в затраты обслуживающего производства (хозяйства).
Общехозяйственные расходы списывайте на счет 29, только если ваше обслуживающее производство (хозяйство) в отчетном периоде оказывало услуги сторонним лицам (например, санаторий, помимо сотрудников организации, обслуживал сторонних лиц).
Сумму таких расходов спишите проводкой:
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 26
– списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства).
Общехозяйственные расходы вы можете ежемесячно в полном объеме списывать непосредственно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».
Подробнее о том, как учитывать и списывать косвенные расходы, смотрите счета 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Если обслуживающее производство самостоятельно изготавливает какие-либо материальные ценности, то их фактическую себестоимость в учете отразите записью:
ДЕБЕТ 10 (43) КРЕДИТ 29
– оприходованы материалы (готовая продукция), выпущенные обслуживающим производством.
Расходы обслуживающего хозяйства, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), спишите проводкой:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 29
– списаны расходы обслуживающего хозяйства по выполнению работ (оказанию услуг) для основного производства.
Расходы обслуживающего хозяйства, связанные с обеспечением деятельности вспомогательного производства, спишите проводкой:
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 29
– списаны расходы обслуживающего хозяйства по оказанию услуг вспомогательному производству.
Если работники вашей организации пользуются услугами обслуживающего хозяйства (например, спортивного комплекса) бесплатно, затраты такого хозяйства спишите проводкой:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 29
– списаны затраты обслуживающего хозяйства по услугам, оказываемым на бесплатной основе.
Убыток обслуживающего хозяйства от выполнения работ (оказания услуг) для непроизводственных целей на бесплатной основе в целях налогообложения прибыли не учитывается. Организация может погасить этот убыток в течение десяти лет за счет прибыли, полученной обслуживающим хозяйством (ст. 275.1 НК РФ).
Расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) для сторонних организаций и для собственных непроизводственных нужд на платной основе, списывайте в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».
Списание расходов осуществляйте после отражения в учете выручки от продажи работ или услуг обслуживающим хозяйством.
После того как на результаты выполненных работ (оказанных услуг) право собственности перейдет к заказчику, сделайте запись:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи результатов работ (услуг) обслуживающим хозяйством.
Сумму затрат обслуживающего хозяйства, связанных с выполнением работ (оказанием услуг), спишите проводкой:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 29
– списаны расходы обслуживающего хозяйства по выполненным работам (услугам)
Начислите налог на добавленную стоимость (если работы (услуги) облагаются этим налогом):
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен налог на добавленную стоимость.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи работ (услуг) обслуживающим хозяйством:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи результатов работ (услуг)
или:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продажи результатов работ (услуг).