Формирование общехозяйственных расходов

Начисление амортизации

Амортизацию по имуществу, которое используется в процессе управления производством, начислите проводкой:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02 (05)

– начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам) общехозяйственного назначения.

Списание материалов и полуфабрикатов

Если на общехозяйственные нужды вы израсходовали материальные ценности (например, строительные материалы на ремонт административного помещения) или полуфабрикаты собственного производства, спишите их себестоимость проводкой:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 (21)

– включена в состав общехозяйственных расходов себестоимость материалов (полуфабрикатов собственного производства).

Услуги сторонних организаций

Если работы (услуги), связанные с управлением производством (например, аудиторские или консультационные), оказывают сторонние организации, отразите стоимость таких работ (услуг) записью:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 (76)

– учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями.

Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

– учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

После оплаты работ (услуг) сделайте запись:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 50 (51)

– оплачены работы (услуги) сторонних организаций, связанные с обслуживанием производственного процесса.

Заработная плата администрации

Заработную плату административно-хозяйственного персонала начислите проводкой:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата административно-хозяйственного персонала.

Страховые взносы

Сразу после начисления заработной платы начислите страховые взносы во внебюджетные фонды.

Для этого сделайте в учете проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы с заработной платы административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-2-1 (69-2-2)

– начислены взносы на страховую (накопительную) часть трудовой пенсии.

Помимо страховых взносов на заработную плату административно-хозяйственного персонала начислите взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подробнее о том, как начислить страховые взносы и взносы на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Списание общехозяйственных расходов

Списание расходов при учете продукции по полной производственной себестоимости

Облуживание основного производства

Если вы рассчитываете полную производственную себестоимость выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), списание общехозяйственных расходов отразите проводкой:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 26

– списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства.

Облуживание вспомогательного производства

Общехозяйственные расходы могут включаться в состав затрат на содержание вспомогательных и обслуживающих производств.

Если ваше вспомогательное производство произвело продукцию (работы, услуги), которая была продана на сторону, спишите долю общехозяйственных расходов, связанных с обслуживанием этого производства, проводкой:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 26

– списана доля общехозяйственных расходов, связанных с деятельностью вспомогательного производства.

Обеспечение деятельности обслуживающего основного производства

Если обслуживающее производство (хозяйство) участвовало в производстве продукции (работ, услуг), проданной на сторону, спишите долю общехозяйственных расходов, связанных с деятельностью этого производства, проводкой:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 26

– списана доля общехозяйственных расходов, связанных с деятельностью обслуживающего производства (хозяйства).

Списание расходов при учете продукции по сокращенной себестоимости

При учете готовой продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости в конце месяца спишите всю сумму общехозяйственных расходов в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

Выручка от продажи

В момент перехода права собственности на отгруженную продукцию (результаты работ или услуг) к покупателю отразите выручку от ее продажи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от продажи продукции.

Списание себестоимости

Затем спишите себестоимость проданной продукции (работ, услуг):

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 (20)

– списана фактическая себестоимость отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг)

Начисление НДС

Начислите налог на добавленную стоимость (если продукция, работы или услуги облагаются этим налогом):

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС.

Списание общехозяйственных расходов

В конце месяца спишите сумму общехозяйственных расходов:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 26

– включены в себестоимость продаж общехозяйственные расходы

Финансовый результат

Определите финансовый результат от продажи готовой продукции (работ, услуг):

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продажи готовой продукции (работ, услуг)

или:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от продажи готовой продукции (работ, услуг).

Учитываемые на счете 26 общехозяйственные расходы, которые в налоговом учете признаются косвенными, относят на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода в полном размере (ст. 318 НК РФ).