Амортизацию по объектам основных средств, которые используют во вспомогательном производстве, начислите проводкой:
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 02
– начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства.
Материалы и запасные части, израсходованные вспомогательным производством, спишите проводкой:
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10
– списаны материалы, израсходованные вспомогательным производством.
Если учет материалов вы ведете по учетным ценам, то сумму отклонений их фактической себестоимости от учетных цен отражайте на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонения в стоимости материалов, израсходованных вспомогательным производством, спишите проводкой:
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 16
– списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных вспомогательным производством.
Подробнее о том, как учитывать материалы по учетным ценам, смотрите счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Некоторые работы, связанные с деятельностью вспомогательного производства, могут выполнять сторонние организации.
Стоимость таких работ (услуг) отразите проводкой:
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 60 (76)
– учтена в затратах вспомогательного производства стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями.
Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
– учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
– произведен налоговый вычет.
После оплаты работ (услуг) сделайте запись:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
– оплачены работы (услуги) сторонних организаций.
Заработную плату работникам вспомогательного производства начислите проводкой:
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 70
– начислена заработная плата работникам вспомогательного производства.
Сразу после начисления заработной платы начислите страховые взносы во внебюджетные фонды.
Для этого сделайте проводки:
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69-1-1
– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69-2-1
– начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69-2-2
– начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69-3-1
– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Помимо страховых взносов на заработную плату работников вспомогательного производства вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69-1-2
– начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Подробнее о том, как начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Косвенные (общепроизводственные и общехозяйственные) расходы учитывайте по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
При отражении этих расходов в учете сделайте проводку:
ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 10 (60, 70, 69, …)
– отражена сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов.
Долю косвенных расходов, относящуюся к деятельности вспомогательного производства, ежемесячно списывайте на счет 23:
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 25 (26)
– доля общепроизводственных (общехозяйственных) расходов включена в затраты по содержанию вспомогательного производства.
Общехозяйственные расходы в полном объеме вы можете ежемесячно списывать непосредственно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».
Подробнее о том, как учитывать и списывать косвенные расходы, смотрите счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Расходы вспомогательного производства, связанные с обеспечением деятельности основного производства, спишите проводкой:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 23
– списаны расходы вспомогательного производства по выполнению работ (оказанию услуг) для основного производства.
Расходы вспомогательного производства, связанные с обеспечением деятельности обслуживающего производства (хозяйства), спишите так:
ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 23
– списаны расходы вспомогательного производства по выполнению работ (оказанию услуг) для обслуживающего производства (хозяйства).
Расходы вспомогательного производства по выполнению работ (оказанию услуг) для сторонних организаций списывайте в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж». Списать расходы вы должны после отражения в учете выручки от продажи результатов работ или услуг.
После того как на результаты выполненных работ (оказанных услуг) право собственности перейдет к заказчику, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи результатов работ (услуг).
После этого спишите все затраты вспомогательного производства, связанные с выполнением этих работ (оказанием услуг):
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 23
– списаны расходы вспомогательного производства по выполненным работам (услугам)
Начислите налог на добавленную стоимость (если работы или услуги облагаются этим налогом):
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен налог на добавленную стоимость.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи результатов работ (услуг) вспомогательным производством:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи результатов работ (услуг)
или:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продажи результатов работ (услуг).