ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ

Учет затрат на производство


Как учесть прямые расходы


Начисление амортизации

Амортизацию по объектам основных средств, которые используют во вспомогательном производстве, начислите проводкой:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 02

– начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства.


Списание материалов

Материалы и запасные части, израсходованные вспомогательным производством, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10

– списаны материалы, израсходованные вспомогательным производством.

Если учет материалов вы ведете по учетным ценам, то сумму отклонений их фактической себестоимости от учетных цен отражайте на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонения в стоимости материалов, израсходованных вспомогательным производством, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 16

– списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных вспомогательным производством.

Подробнее о том, как учитывать материалы по учетным ценам, смотрите счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».


Услуги сторонних организаций

Некоторые работы, связанные с деятельностью вспомогательного производства, могут выполнять сторонние организации.

Стоимость таких работ (услуг) отразите проводкой:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 60 (76)

– учтена в затратах вспомогательного производства стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями.

Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

– учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

После оплаты работ (услуг) сделайте запись:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51

– оплачены работы (услуги) сторонних организаций.


Заработная плата

Заработную плату работникам вспомогательного производства начислите проводкой:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 70

– начислена заработная плата работникам вспомогательного производства.


Взносы во внебюджетные фонды

Сразу после начисления заработной платы начислите страховые взносы во внебюджетные фонды.

Для этого сделайте проводки:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69-2-1

– начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69-2-2

– начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69-3-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Помимо страховых взносов на заработную плату работников вспомогательного производства вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подробнее о том, как начислить страховые взносы во внебюджетные фонды, смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Как учесть косвенные расходы

Косвенные (общепроизводственные и общехозяйственные) расходы учитывайте по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

При отражении этих расходов в учете сделайте проводку:

ДЕБЕТ 25 (26) КРЕДИТ 10 (60, 70, 69, …)

– отражена сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов.

Долю косвенных расходов, относящуюся к деятельности вспомогательного производства, ежемесячно списывайте на счет 23:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 25 (26)

– доля общепроизводственных (общехозяйственных) расходов включена в затраты по содержанию вспомогательного производства.

Общехозяйственные расходы в полном объеме вы можете ежемесячно списывать непосредственно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

Подробнее о том, как учитывать и списывать косвенные расходы, смотрите счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».


Как списать расходы, учтенные на счете 23


Выполнение работ (оказание услуг) для нужд основного или обслуживающего производства (хозяйства)


Основное производство

Расходы вспомогательного производства, связанные с обеспечением деятельности основного производства, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 23

– списаны расходы вспомогательного производства по выполнению работ (оказанию услуг) для основного производства.


Вспомогательное производство

Расходы вспомогательного производства, связанные с обеспечением деятельности обслуживающего производства (хозяйства), спишите так:

ДЕБЕТ 29 КРЕДИТ 23

– списаны расходы вспомогательного производства по выполнению работ (оказанию услуг) для обслуживающего производства (хозяйства).

Выполнение работ для сторонних организаций

Расходы вспомогательного производства по выполнению работ (оказанию услуг) для сторонних организаций списывайте в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж». Списать расходы вы должны после отражения в учете выручки от продажи результатов работ или услуг.


Выручка от продажи

После того как на результаты выполненных работ (оказанных услуг) право собственности перейдет к заказчику, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от продажи результатов работ (услуг).


Списание затрат

После этого спишите все затраты вспомогательного производства, связанные с выполнением этих работ (оказанием услуг):

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 23

– списаны расходы вспомогательного производства по выполненным работам (услугам)


Начисление НДС

Начислите налог на добавленную стоимость (если работы или услуги облагаются этим налогом):

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен налог на добавленную стоимость.


Финансовый результат

В конце месяца определите финансовый результат от продажи результатов работ (услуг) вспомогательным производством:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продажи результатов работ (услуг)

или:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

– отражен убыток от продажи результатов работ (услуг).

Предыдущая страницаСледующая страница

Loading...