Вычитаемые временные разницы
Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы – позже. Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах. Вычитаемые временные разницы отражают на субсчетах тех счетов, по которым они возникли.
Например,
ДЕБЕТ 02 субсчет «Амортизация по производственному оборудованию» КРЕДИТ 02 субсчет «Вычитаемые временные разницы»
– отражены вычитаемая временная разница.
Одновременно с вычитаемой временной разницей рассчитывают и сумму отложенного налогового актива. При этом бухгалтер должен сделать проводку:
ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено увеличение суммы отложенного налогового актива.
По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц нужно делать проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09
– уменьшена сумма отложенного налогового актива.
Если объект, по которому вы ранее отразили отложенный налоговый актив, выбыл, то сумму отложенного актива нужно списать на счет 99 «Прибыль и убытки»:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 09
– списана сумма отложенного налогового актива.
