ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ

Вычитаемые временные разницы

Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы – позже. Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах. Вычитаемые временные разницы отражают на субсчетах тех счетов, по которым они возникли.

Например,

ДЕБЕТ 02 субсчет «Амортизация по производственному оборудованию» КРЕДИТ 02 субсчет «Вычитаемые временные разницы»

– отражены вычитаемая временная разница.

Одновременно с вычитаемой временной разницей рассчитывают и сумму отложенного налогового актива. При этом бухгалтер должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено увеличение суммы отложенного налогового актива.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц нужно делать проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09

– уменьшена сумма отложенного налогового актива.

Если объект, по которому вы ранее отразили отложенный налоговый актив, выбыл, то сумму отложенного актива нужно списать на счет 99 «Прибыль и убытки»:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 09

– списана сумма отложенного налогового актива.

Предыдущая страницаСледующая страница

Loading...