Все затраты, связанные с приобретением внеоборотных активов, отражайте по дебету счета 08.
В учете эти затраты отражаются так:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76, 70, 69, …)
– отражены затраты, связанные с приобретением внеоборотных активов;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
– отражены суммы НДС, указанные в счетах-фактурах.
Если ваша организация вводит в эксплуатацию объект основных средств, сделайте проводки:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– введены в эксплуатацию основные средства;
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
– произведен налоговый вычет.
Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 01 «Основные средства».
Если в эксплуатацию вводятся материальные ценности, предназначенные для предоставления во временное пользование (владение) другим организациям, отразите это так:
ДЕБЕТ 03 КРЕДИТ 08
– введены в эксплуатацию материальные ценности, предназначенные для предоставления во временное пользование (владение) другим организациям;
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
– произведен налоговый вычет.
Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Если в эксплуатацию вводится нематериальный актив, в учете сделайте записи:
ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08
– принят к учету нематериальный актив;
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
– произведен налоговый вычет.
Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 04 «Нематериальные активы».
При подрядном способе строительства весь цикл строительных работ выполняет подрядная организация. Окончание работ оформляется актом с указанием договорной (сметной) стоимости строительства. На основании такого акта вы должны сделать проводки:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
– отражена стоимость строительных работ;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.
При хозяйственном способе все затраты, связанные со строительством (стоимость строительных материалов, заработная плата рабочих и т. п.), учитывают по дебету счета 08.
В учете это отражают так:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 (02, 70, 69…)
– отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами.
Для учета затрат по НИОКР к счету 08 открывают субсчет 8, на котором отражают все расходы по НИОКР.
Сначала нужно учесть собственные расходы на НИОКР. Для этого сделайте проводки:
ДЕБЕТ 08-8 КРЕДИТ 70
– начислена заработная плата работникам, занятым НИОКР;
ДЕБЕТ 08-8 КРЕДИТ 69-1, 19-2, 69-3
– начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых НИОКР;
ДЕБЕТ 08-8 КРЕДИТ 10
– отпущены материалы на проведение НИОКР.
После передачи разработки в производство, необходимо сделать проводки:
ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-8
– учтены расходы на НИОКР.
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 08-8
– затраты по НИОКР включены в состав прочих расходов.
Если работы по НИОКР для вашей фирмы выполняла сторонняя организация, то в учете делают записи:
ДЕБЕТ 08-8 КРЕДИТ 60
– учтены в составе внеоборотных активов расходы на НИОКР;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– отражен НДС;
ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08-8
– учтены затраты по НИОКР;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– НДС принят к вычету.
Поисковые активы признаются в бухгалтерском учете, если фирма имеет лицензию, дающую право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений и (или) разведке полезных ископаемых. Оцениваются они при этом по сумме фактических затрат.
В учете оформляется проводками:
ДЕБЕТ 08 СУБСЧЕТ «ВЛОЖЕНИЯ В ПОИСКОВЫЕ АКТИВЫ» КРЕДИТ 10, 20, 23, 60, 69, 70, И Т.Д.
– формируется первоначальная стоимость поискового актива;
ДЕБЕТ 08 СУБСЧЕТ «МАТЕРИАЛЬНЫЕ (ИЛИ НЕМАТЕ¬РИАЛЬНЫЕ) ПОИСКОВЫЕ АКТИВЫ» КРЕДИТ 08 СУБСЧЕТ «ВЛОЖЕНИЯ В ПОИСКОВЫЕ АКТИВЫ»
– поисковый актив принят к учету.
Амортизируются и переоцениваются поисковые активы так же, как основные средства и нематериальные активы. Для начисления амортизации можно открыть субсчет к счету 02:
ДЕБЕТ 23 СУБСЧЕТ «РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» КРЕДИТ 02 СУБСЧЕТ «АМОРТИЗАЦИЯ ПОИСКОВЫХ АКТИВОВ»
– начислена амортизация поисковых активов.
После подтверждения коммерческой целесообразности добычи поисковые активы переводятся в состав основных средств или нематериальных активов по остаточной стоимости. При этом в бухгалтерском учете делается запись:
ДЕБЕТ 02 СУБСЧЕТ «АМОРТИЗАЦИЯ ПОИСКОВЫХ АКТИВОВ» КРЕДИТ 08 СУБСЧЕТ «МАТЕРИАЛЬНЫЕ (НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ) ПОИСКОВЫЕ АКТИВЫ»
– списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация поисковых активов;
ДЕБЕТ 01 (04) КРЕДИТ 08 СУБСЧЕТ «МАТЕРИАЛЬНЫЕ (НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ) ПОИСКОВЫЕ АКТИВЫ»
– поисковые активы переведены в состав основных средств и нематериальных активов.
Если добыча полезных ископаемых на участке недр будет признана бесперспективной, то поисковые активы списываются на финансовый результат:
ДЕБЕТ 91 СУБСЧЕТ «БЕСПЕРСПЕКТИВНАЯ ДОБЫЧА» КРЕДИТ 08 СУБСЧЕТ «МАТЕРИАЛЬНЫЕ (НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ) ПОИСКОВЫЕ АКТИВЫ»
– списывается поисковый актив.