Если ваша организация в отчетном месяце получила прибыль, сделайте такую проводку:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).
Если ваша организация в отчетном месяце получила убыток, сделайте такую проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продаж (заключительными оборотами отчетного месяца).
Смотрите также счет 90 «Продажи» → ситуацию «Как определить финансовый результат от продаж по итогам месяца».
Если сумма доходов вашей организации превысила сумму расходов, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).
Если сумма доходов вашей организации оказалась меньше суммы расходов, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9
– отражен убыток от прочей деятельности организации (заключительными оборотами отчетного месяца).
Доходы и расходы, которые возникли вследствие чрезвычайных обстоятельств, также учитывают на счете 91.
Суммы налога от фактической прибыли, начисленные к уплате в бюджет, отразите в учете проводкой:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»
– начислена сумма налога на прибыль за отчетный период.
Обратите внимание: отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.
Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Расчет его производят по формуле:
Условный расход (доход) по налогу на прибыль |
= |
Ставка налога на прибыль |
х |
Бухгалтерская прибыль (строка 2300 Отчета о финансовых результатах) |
После этого полученную сумму нужно скорректировать:
Текущий налог на прибыль |
= |
Постоянное налоговое обязательство (актив) + Отложенный налоговый актив – Отложенное налоговое обязательство |
+ - |
Условный расход (доход) по налогу на прибыль |
Несмотря на то что в бухгалтерском учете начисленная сумма налога отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.
Смотрите также счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» → ситуацию «Как учесть налог на прибыль».
Если налоговая инспекция по результатам проверки начислила вашей организации пени и штрафы, и против их уплаты вы не возражаете, сделайте проводку по дебету счета 99 и кредиту субсчета, где учитывается налог, по которому начислены санкции:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СООТВЕТСТВУЮЩИЙ СУБСЧЕТ
– начислены пени (штрафы) за нарушения налогового законодательства.
Налогооблагаемую прибыль суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).
31 декабря каждого года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.
Если по итогам отчетного года ваша организация получила прибыль (то есть сальдо по счету 99 кредитовое), сделайте проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84
– отражена чистая прибыль отчетного года.
31 декабря каждого года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.
Если по итогам отчетного года ваша организация получила убыток (то есть сальдо по счету 99 дебетовое), сделайте запись:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99
– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.