ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ

Как учитывать вклады в уставные капиталы других организаций


Внесение вклада в уставный капитал деньгами

Если ваша организация приобрела ценные бумаги акционерного общества или долю в уставном капитале ООО за деньги, сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 (50)

– перечислены деньги в оплату вклада в уставный капитал;

ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 76

– вклад в уставный капитал отражен в составе финансовых вложений.

Если акции или доля в уставном капитале ООО приобретались за счет заемных средств, то проценты по займу относят к прочим расходам:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66

– отражены проценты по займу, полученному для покупки акций или доли в уставном капитале ООО.

Может сложиться ситуация, что фирма потратила средства на консультационные услуги, но акции так и не приобрела.

В данном случае бухгалтеру следует сделать проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– отражены затраты на консультационные услуги в составе прочих расходов.


Внесение вклада в уставный капитал имуществом

Ваша фирма может внести вклад в уставный капитал имуществом.

Если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре) совпадает с его балансовой стоимостью, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 43 (41, 10, 08, 58-1, 58-2)

– списана балансовая стоимость имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал;

или:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 01 (04)

– списана остаточная стоимость основных средств (нематериальных активов), переданных в качестве вклада в уставный капитал;

ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 76

– вклад в уставный капитал отражен в составе финансовых вложений (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС);

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 19

– восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.

Если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре) не совпадает с балансовой стоимостью этого имущества, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– отражено превышение договорной стоимости имущества (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС) над его учетной стоимостью;

или:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

– отражено превышение учетной стоимости переданного имущества над его договорной стоимостью (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС).


Текущий учет доли в уставном капитале

Все акции фирма должна разделить на две группы: котируемые и некотируемые.

Котируемые акции отражают в учете по текущей рыночной стоимости. Для этого корректируют их учетную стоимость. Корректировку фирма может проводить: ежемесячно, либо ежеквартально, либо ежегодно.

Разница между текущей ценой акций и их учетной стоимостью отражается проводками:

ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 91-1

– отражен прирост стоимости акций

или

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58-1

– отражено снижение стоимости акций.

Прибыль, полученная от прироста стоимости акций, налогом на прибыль не облагается (пп. 24 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если текущую стоимость акций определить нельзя, их следует отразить по предыдущей оценке.

Некотируемые акции всегда учитываются по первоначальной стоимости. Правда, есть одно исключение: если произошло обесценение акций, то в бухгалтерском балансе их нужно отразить за вычетом созданных резервов под обесценение (подробнее о резервах под обесценение финансовых вложений смотрите счет 59).


Продажа доли в уставном капитале

Если ваша организация решила продать принадлежащую ей долю в уставном капитале ООО, то сделайте проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– определена задолженность покупателя;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58-1

– списана первоначальная стоимость доли в уставном капитале;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 (51...)

– отражены иные расходы по продаже;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– получены деньги от покупателя.

Продажа долей общества с ограниченной ответственностью НДС не облагается (ст. 149 НК РФ).

В конце месяца определите финансовый результат от продажи акций (доли в уставном капитале) и сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продажи акций (доли в уставном капитале)

или

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от продажи акций (доли в уставном капитале).

Если участие в уставных капиталах других организаций является предметом деятельности вашего предприятия, вместо счета 91 «Прочие доходы и расходы» используйте счет 90 «Продажи».


Продажа котируемых акций

Если ваша организация решила продать принадлежащие ей котируемые акции, то проводки, которые нужно сделать при продаже, будут такими:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– определена задолженность покупателя;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58-1

– списана стоимость акций исходя из последней оценки;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 (51...)

– отражены иные расходы по продаже;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– получены деньги от покупателя.

Продажа акций НДС не облагается (ст. 149 НК РФ).

В конце месяца определите финансовый результат от продажи и сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продажи акций

или

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от продажи акций.


Списание вклада в уставный капитал ликвидированной организации

Если организация, чьи акции (доли) имеет ваше предприятие, ликвидирована, вы должны сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58-1

– списана учетная стоимость акций (доли в уставном капитале) ликвидированной организации;

ДЕБЕТ 01 (10, 41, 51...) КРЕДИТ 91-1

– получены имущество или денежные средства, оставшиеся после ликвидации и распределенные в пользу нашей организации.

В конце месяца определите финансовый результат от списания акций (доли в уставном капитале) и сделайте проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от списания акций (доли в уставном капитале);

или:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от списания акций (доли в уставном капитале).

Вы можете списать с учета вклад в уставный капитал другой организации только на основании документа, подтверждающего, что запись о ликвидации этой организации занесена в Единый государственный реестр юридических лиц.


Как учитывать облигации


Приобретение облигаций

Для учета облигаций, а также других долговых ценных бумаг к счету 58 откройте субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги».

Если ваша организация приобрела облигации, в учете вы должны сделать проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– перечислены средства в оплату облигаций;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– оплачены иные расходы по приобретению облигаций;

ДЕБЕТ 58-2 КРЕДИТ 76

– оприходованы облигации, после того как права на них перешли к вашей организации.

Если облигации приобретены за счет заемных средств, то проценты по займу относят к прочим расходам:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66

– отражены проценты по займу, полученному для покупки акций или доли в уставном капитале ООО.

Получение дохода по облигации

Получение дохода по облигации вы должны отразить так:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты, подлежащие получению по облигации (на дату, установленную условиями выпуска облигации);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

– получена сумма процентов от эмитента.


Продажа и погашение облигаций

При продаже и погашении облигаций делают проводки:

ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 91-1

– отражена задолженность покупателя (эмитента) за продаваемые (погашаемые) облигации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58-2

– списана учетная стоимость облигаций;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 (51...)

– отражены иные затраты по продаже (погашению) облигаций;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 (76)

– поступили деньги от покупателя (эмитента).


Как учитывать векселя


Получение векселей

Векселя, которые получает ваша организация, вы должны учитывать по-разному в зависимости от ситуации.

Выбрать нужный вариант учета векселей вам поможет таблица:

Ситуация

Отражение в учете

Ваша организация приобрела вексель третьего лица* по договору купли-продажи

По дебету субсчета 58-2 «Долговые ценные бумаги»

Ваша организация получила вексель третьего лица в оплату проданной продукции (товаров, иного имущества, а также выполненных работ, оказанных услуг)

По дебету субсчета 58-2 «Долговые ценные бумаги»

Ваша организация получила вексель в обеспечение договора займа

По дебету субсчета 58-3 «Предоставленные займы»

Ваша организация получила простой** вексель в оплату проданной продукции (товаров, имущества, работ, услуг)

По дебету субсчета «Векселя полученные» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

* Вексель, векселедателем которого не являются ни ваша организация, ни продавец векселя; такой вексель еще иногда называют финансовым.

** Вексель, плательщиком по которому является сам векселедатель, в данном случае покупатель (заказчик).

Если ваша организация приобрела вексель третьего лица по договору купли-продажи, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 58-2 КРЕДИТ 51

– приобретен вексель третьего лица в качестве финансового вложения.

Если ваша организация получила вексель третьего лица от покупателя (заказчика) в оплату проданной продукции (товаров, работ, услуг), сделайте такие записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 (91-1)

– продана продукция (иное имущество, выполнены работы, оказаны услуги);

ДЕБЕТ 58-2 КРЕДИТ 62

– получен в оплату вексель третьего лица.

Как учесть вексель, полученный в обеспечение договора займа, смотрите ситуацию «Как учитывать предоставленные займы».

Как учесть простой вексель, полученный от покупателя (заказчика) в оплату проданной продукции (товаров, имущества, работ, услуг), смотрите счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» → ситуацию «Как учесть вексель, полученный в обеспечение задолженности».


Выбытие векселей

Выбытие векселя, учтенного на субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги», отражают в бухгалтерском учете так же, как и выбытие других ценных бумаг. При этом не имеет значения, продают вексель за деньги или им оплачивают приобретенные товары (работы, услуги).

При выбытии векселя сделайте проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– отражена задолженность покупателя векселя;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58-2

– списана учетная стоимость векселя;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 (51)

– учтены расходы по продаже векселя;

ДЕБЕТ 51 (41, 10, 20...) КРЕДИТ 76

– покупатель погасил задолженность.

В конце месяца определите финансовый результат от продажи векселя:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от продажи векселя

или

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продажи векселя.


Как учитывать предоставленные займы


Предоставление займа другой организации

Для учета займов, предоставленных другим организациям, к счету 58 откройте субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

Если ваша организация предоставила другой организации денежный заем, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 58-3 КРЕДИТ 51 (50...)

– предоставлен заем;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

– начислены проценты по договору займа за соответствующий период;

ДЕБЕТ 51 (50...) КРЕДИТ 76

– получены проценты по договору займа.


Передача векселя в обеспечение займа

Если в обеспечение предоставленного займа ваша организация получила вексель, то такой заем учитывайте на субсчете 58-3 обособленно.

ДЕБЕТ 58-3-1 КРЕДИТ 51

– получен вексель в обеспечение договора займа.


Предоставление займа работнику

Если вы предоставили заем работнику вашей организации, для учета такого займа используйте субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (смотрите счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» → ситуацию «Как учесть заем, выданный работнику»).


Возврат займа

Когда заемщик возвратит вашей организации взятые взаймы деньги, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58-3

– возвращены заемные средства.


Как учитывать вклады по договору простого товарищества (в совместную деятельность)


Внесение вклада в совместную деятельность

Для таких вкладов к счету 58 откройте субсчет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в договоре простого товарищества) совпадает с балансовой стоимостью этого имущества, внесение вклада в совместную деятельность отразите так:

ДЕБЕТ 58-4 КРЕДИТ 50 (51, ...)

– внесен вклад в совместную деятельность деньгами

или

ДЕБЕТ 58-4 КРЕДИТ 43 (41, 01, 04, 08, 10, 58-1, 58-2)

– внесен вклад в совместную деятельность имуществом;

ДЕБЕТ 58-4 КРЕДИТ 19

– восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.

Если договорная стоимость передаваемого имущества (в оценке, предусмотренной в договоре простого товарищества без учета восстановленного НДС) не совпадает с балансовой стоимостью этого имущества, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 58-4 КРЕДИТ 91-1

– отражено превышение договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью

или

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58-4

– отражено превышение учетной стоимости переданного имущества над его договорной стоимостью.

Передача имущества в качестве вклада в совместную деятельность не является реализацией (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) и, следовательно, не облагается НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).


Возврат вклада из совместной деятельности

После того как договор простого товарищества будет прекращен, ваша организация получит назад имущество, ранее внесенное в качестве вклада в совместную деятельность. Возврат вклада из совместной деятельности отразите так:

ДЕБЕТ 50 (51, 01, 04, 08, 10, 41, 43, 58-1, 58-2) КРЕДИТ 58-4

– возвращена сумма вклада (деньгами или имуществом).

Предыдущая страницаСледующая страница

Loading...