Покупка иностранной валюты

Перечисление денег для покупки валюты

Для покупки валюты ваша организация должна перечислить банку определенную сумму в рублях.

Перечисление денежных средств на покупку валюты в учете отразите проводкой:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51

– перечислены средства для покупки валюты.

Зачисление валюты на транзитный счет

После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на текущий валютный счет сделайте проводку:

ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 57

– приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.

Чтобы купить валюту для оплаты импортного контракта или других целей, открывать специальный счет не нужно.

Комиссия банка

За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение.

Сумму комиссионного вознаграждения включите в состав прочих расходов.

Для этого в учете сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 (52-1-1, 57)

– комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей, учтено в составе прочих расходов.

Купленную валюту вы должны учесть по официальному курсу Банка России, действующему на дату ее поступления.

Однако курс иностранной валюты, по которому она покупается банком, как правило, отличается от официального курса.

Финансовый результат от покупки валюты

Разница между стоимостью валюты по официальному курсу и суммой, фактически уплаченной банком за купленную валюту, называется финансовым результатом от покупки валюты.

Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена банком, то сумму возникшей разницы включите в состав прочих расходов:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена банком, сумму возникшей разницы отразите в составе прочих доходов:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91-1

– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Поступление иностранной валюты от покупателей

Покупатель оплатил валютой

Если ваша организация получила валюту от иностранных покупателей (заказчиков) в оплату товаров (работ, услуг), она зачисляется на валютный счет. При поступлении валюты сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 62 (76)

– поступила иностранная валюта от иностранных покупателей.

При поступлении от покупателей денежных средств в иностранной валюте вы обязаны продать часть полученной выручки на внутреннем валютном рынке (инструкция Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И). Правда, в настоящий момент норматив продажи выручки составляет 0%.

За нарушение правил проведения валютных операций вас могут оштрафовать. Суммы штрафов установлены статьей 15.25 Кодекса об административных правонарушениях. Кроме того, руководитель фирмы-виновника в некоторых случаях может быть привлечен и к уголовной ответственности (ст. 193 УК РФ).

Использование иностранной валюты

Перечисление валюты поставщику

Перечисление валюты иностранному партнеру отразите проводкой:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 52-1-1

– валютные средства перечислены поставщику в оплату импортируемых материальных ценностей.

Поступление валюты в кассу

На сумму средств в иностранной валюте, полученных в кассу для оплаты командировочных расходов, сделайте запись:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 52-1-1

– наличная валюта получена в кассу для оплаты командировочных расходов.

Возврат валюты в кассу

При возврате валютных средств, полученных ранее в качестве кредита или займа, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 52-1-3

– возвращен краткосрочный (долгосрочный) заем или кредит, полученный в иностранной валюте.

Продажа иностранной валюты

Учет продажи валюты

Продавать иностранную валюту можно только через уполномоченные банки (ч.1 ст.11 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Сумму валютных средств, направленных на продажу, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 52-1-1 (52-1-2)

– валютные средства направлены на продажу.

Средства, полученные от продажи валюты, зачисляют на расчетный счет. На сумму этих средств сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

– денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет.

Списание проданной валюты отразите записью:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– списана проданная валюта.

Все расходы, связанные с продажей валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку), отразите записью:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 (52, 57)

– отражены расходы по продаже валюты.

Финансовый результат от продажи валюты

В конце месяца отразите финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи валюты. Как правило он возникает из-за того, что курс, по которому валюту продает банк, отличается от ее официального курса. Для этого сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– отражена прибыль от продажи валюты

или:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

– отражен убыток от продажи валюты.

Убыток от продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Непроданная валютная выручка подлежит зачислению на текущий валютный счет. Эту операцию отразите записью:

ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 52-1-2

– остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.

Переоценка иностранной валюты

Положительная курсовая разница

Если курс иностранной валюты увеличился, по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница. Сумму положительной курсовой разницы отразите проводкой:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 91-1

– отражена положительная курсовая разница.

Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль организации (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Отрицательная курсовая разница

Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница.

На сумму отрицательной курсовой разницы сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 52

– отражена отрицательная курсовая разница.

Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 НК РФ).

Более подробно смотрите счет 91 «Прочие доходы и расходы» → ситуацию «Как учесть курсовые разницы».