ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ

Как учесть страховые взносы


Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Суммы начисленных страховых взносов отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

Как начисляется заработная плата, смотритеподраздел Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"» → ситуацию «Начисление заработной платы».

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление страховых взносов по кредиту субсчетов счета 69:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-3-1

– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-2 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ПЕНСИОННОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ»

– начислены страховые взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Пенсионный фонд.


Начисление страховых взносов при строительстве для собственных нужд

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление страховых взносов с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3-1)

– начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.


Начисление страховых взносов при получении прочих доходов

Если ваша организация осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то на суммы начисленной заработной платы сотрудникам, занятым на таких работах, также начисляют страховые взносы:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1 (69-3-1, 69-2)

– начислены страховые взносы во внебюджетные фонды.


Начисление страховых взносов за счет прочих расходов

Если ваша организация понесла убытки в результате чрезвычайных событий (пожара, наводнения и др.), то страховые взносы с оплаты труда сотрудников, ликвидирующих последствия таких событий, относите на счет 91-2 «Прочие доходы и расходы»:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3-1,)

– начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с сумм оплаты труда работников, занятых в ликвидации последствий чрезвычайных событий.


Пени и штрафы по страховым взносам во внебюджетные фонды

Если по результатам проверки вашей организации начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов (против уплаты которых вы не возражаете), сделайте проводку по кредиту счета 69 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки».

Пени и штрафы, причитающиеся к уплате во внебюджетные фонды, учитывайте раздельно:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69-1-1

– начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69-3-1

– начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69-2

– начислены штрафы и пени, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд.

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней и штрафов, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).


Уплата страховых взносов во внебюджетные фонды

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по страховым взносам.

Перечисление ежемесячных обязательных платежей во внебюджетные фонды учитывайте по дебету субсчетов счета 69:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51

– перечислены взносы в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 69-3-1 КРЕДИТ 51

– перечислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд.

Перечислять страховые взносы нужно отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС и ФФОМС.


Как учесть взносы на обязательное пенсионное страхование


Начисление взносов

При начислении взносов сделайте запись:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы ПФР (на страховую часть трудовой пенсии).


Уплата взносов по пенсионному страхованию

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по пенсионному страхованию ваших сотрудников.

При перечислении авансового взноса сделайте запись по дебету соответствующего субсчета счета 69:

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 51

– перечислен авансовый взнос в ПФР (на страховую часть трудовой пенсии).


Как учесть взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний


Начисление взносов

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляют по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам вашей организации.

При этом взносы начисляют также на заработную плату сотрудников, работающих по трудовому договору, а также договору подряда (поручения), если страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний предусмотрено условиями этого договора.

При начислении взносов сделайте запись по кредиту субсчета 69-1-2:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29, ...) КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Уплата взносов

При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись по дебету субсчета 69-1-2:

ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51

– перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в Фонд социального страхования.


Как учесть расходы, которые осуществляются за счет средств Фонда социального страхования


Пособия по временной нетрудоспособности

При начислении пособия по временной нетрудоспособности сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70

– начислено работнику пособие за счет средств социального страхования.

Удержание налога на доход с суммы пособия отразите записью:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– удержан налог на доходы.


Покупка путевок

Путевки сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, оплачивают за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Работодатель оплачивает путевки за счет собственных средств, а затем уменьшает на их стоимость сумму взносов, подлежащую уплате в ФСС РФ. Использовать можно только 20% суммы взносов за прошедший календарный год, уменьшенных на расходы, связанные с социальным страхованием.

При покупке путевок в учете надо сделать записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– перечислены денежные средства на оплату путевок санаторно-курортному учреждению;

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76

– оприходованы путевки.

Выдачу путевок отразите записью:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3

– выданы путевки работникам организации.

Стоимость путевки в пределах норм, установленных Федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования, спишите проводкой:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 73

– путевка частично или полностью оплачена за счет средств ФСС России.

Стоимость путевки, оплаченной за счет средств ФСС России, не облагают налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами, том числе взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Часть стоимости путевки, которая превышает установленную норму, оплачивается работником или удерживается из его заработной платы. Эти операции отражают проводкой:

ДЕБЕТ 50-1 (70) КРЕДИТ 73

– часть стоимости путевки, превышающая установленный норматив, оплачена работником (удержана из его заработной платы).

Если часть стоимости путевки, которая превышает установленную норму, оплачивает организация, сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73

– часть стоимости путевки, превышающая установленный норматив, оплачена за счет средств организации.

Часть стоимости путевок, оплаченную за счет средств организации, облагают налогом на доходы физических лиц:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗЛИЦ»

– удержан НДФЛ со сверхнормативной стоимости путевки.

Исключение – случаи, перечисленные в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса России.


Страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Если на производстве произошел несчастный случай, в результате которого работник получил увечье или профессиональное заболевание, то страховые выплаты пострадавшему начисляют за счет средств социального страхования.

Такую операцию отражают в учете записью:

ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 70

– начислено пособие пострадавшему работнику.

Выдачу этих средств отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– выдано пособие из кассы организации.

Предыдущая страницаСледующая страница

Loading...