Если ваша организация получила от поставщика материальные ценности, сделайте запись по кредиту счета 60:
ДЕБЕТ 08 (10, 41, ...) КРЕДИТ 60
– отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей.
Эту проводку вы должны сделать, когда право собственности на эти ценности перешло к вашей организации.
Если ваша организация приняла выполненную работу (оказанную услугу), задолженность перед подрядчиком отразите так:
ДЕБЕТ 20 (26, 44, ...) КРЕДИТ 60
– отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.
Если поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то вы должны отразить и сумму налога:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– учтен НДС, подлежащий уплате поставщику;
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
– НДС принят к вычету.
Эти записи вы должны сделать на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС.
Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражайте по дебету счета 60.
При перечислении поставщику товаров денежных средств сделайте проводку:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51, 52, ...)
– перечислены деньги поставщику (подрядчику).
Если поставщик является одновременно и покупателем ваших товаров, вы можете произвести взаимозачет.
Отразите это так:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 (76)
– произведен взаимозачет задолженностей.
Если с момента возникновения кредиторской задолженности перед поставщиком (подрядчиком) прошло три года (то есть истек срок исковой давности), то вы обязаны ее списать.
Списание задолженности отразите по дебету счета 60:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1
– списана задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением срока исковой давности.
Если вы в счет предстоящей поставки материальных ценностей (работ, услуг) перечислили поставщику или подрядчику аванс, откройте к счету 60 отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным».
Выданный аванс отразите так:
ДЕБЕТ 60 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО АВАНСАМ ВЫДАННЫМ»
КРЕДИТ 50 (51, 52, ...)
– выдан аванс поставщику (подрядчику).
При получении счета-фактуры на аванс и наличии других обязательных документов, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «НДС С АВАНСОВ ВЫДАННЫХ»
– принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре.
При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 08 (10, 20, 26, 41, ...) КРЕДИТ 60
– оприходованы материальные ценности (работы, услуги), в счет оплаты которых был перечислен аванс.
Одновременно отразите НДС по оприходованным материальным ценностям (работам, услугам):
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика);
ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19
– НДС по материальным ценностям (работам, услугам) принят к вычету.
Затем сделайте проводку по зачету аванса:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО АВАНСАМ ВЫДАННЫМ»
– зачтен аванс.
НДС с аванса, принятый к вычету, нужно восстановить. Сделайте проводку:
ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «НДС С АВАНСОВ ВЫДАННЫХ» КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.
Если в обеспечение своей задолженности вы выдали поставщику или подрядчику собственный вексель, то для учета такой задолженности откройте к счету 60 отдельный субсчет «Расчеты по векселям выданным».
Выданный вексель учтите так:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ВЕКСЕЛЯМ ВЫДАННЫМ»
– выдан поставщику (подрядчику) собственный вексель.
Погашение собственного векселя, выданного поставщику, отразите проводкой:
ДЕБЕТ 60 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ВЕКСЕЛЯМ ВЫДАННЫМ» КРЕДИТ 50 (51, 52, 55...)
– погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику (подрядчику).
Отрицательную курсовую разницу, возникшую после того как товарно-материальные ценности были приняты к учету, отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчете 91-2 «Прочие расходы»:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60
– отражена отрицательная курсовая разница.
Чтобы отразить положительную курсовую разницу (уменьшение задолженности), сделайте проводку:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1
– уменьшена задолженность перед поставщиком по оплате материальных ценностей.