Порядок проведения сверки расчетов по налогам

Вы подаете заявление в инспекцию
Инспектор отказывает в принятии заявления
Необходимо устранить причины отказа в принятии заявления
В течение 5 дней инспектор составляет краткий акт сверки (форма № 23-а)
Если данные сходятся и нет разногласий
Акт сверки подписываете без разногласий
В течение 3 дней вам должны вручить акт или направить по почте
Если данные не сходятся и есть разногласия
В графе 4 «Отметка о расхождениях» раздела 1 акта указываете сумму по данным организации
Подписываете акт с разногласиями (заполняется раздел 2)
Возвращаете акт сверки с разногласиями в инспекцию
Инспекция обнаруживает ошибку в расчетах компании
Направляет в организацию соответствующее уведомление
Инспекция обнаруживает ошибку в собственных расчетах
Инспектор направляет служебную записку в отдел, допустивший ошибку
Ошибку в ИФНС в течение пяти дней должны исправить
Если разногласия не устранены
Инспектор формирует новый краткий акт
Подаете жалобу в УФНС
Направляете соответствующее исковое заявление в суд

Как минимум раз в год организации, которые ведут бухгалтерский учет, должны проводить сверку расчетов с бюджетом по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты оформляются соответствующим актом. Но не всегда данные налоговиков совпадают с расчетами компании. В этом случае фирма вправе высказать свои разногласия и подкрепить их документально. С виду не самая сложная процедура. Но и здесь имеются свои тонкости, о которых лучше знать заранее. Ведь акт сверки является важнейшим документом при решении споров о размере недоимки или переплаты по тому или иному налогу.

Для кого сверка расчетов обязательна:

Сверка расчетов с бюджетом проводится ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками, при снятии компаний с учета и при ликвидации (реорганизации) фирм. Кроме этого, как минимум раз в год сверка необходима организациям, которые обязаны вести бухучет.

На основании чего проводится:

Если процедура обязательная, то она проводится по инициативе ИФНС. Для этого налогоплательщику направляется соответствующее уведомление. Если инициатором сверки является компания, то она представляет заявление в инспекцию в свободной форме.

Отказ в принятии заявления и проведения сверки расчетов:

Налоговый инспектор, ответственный за проведение совместной сверки, может отказать в ее проведении в случае:

  • отсутствия в заявлении информации, позволяющей идентифицировать налогоплательщика (наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН, подпись, а также печать);
  • подписи заявления представителем фирмы, например бухгалтером, если нет копии доверенности, подтверждающей его полномочия;
  • при обращении налогоплательщика не по месту учета (не в ту инспекцию).

Что указывается в акте сверки:

В акте сверки раздел 1 составляется отдельно в отношении каждого налога по каждому КБК. Здесь указывается сальдо расчетов с бюджетом по налогам, пеням и штрафам на дату проведения сверки. Также отражаются суммы, списанные с расчетного счета, но не поступившие в бюджет, и суммы невыясненных платежей.

Сроки проведения и ответственность за их нарушение:

Вся процедура занимает 10 рабочих дней, если нет разногласий. Если они есть, то срок продлевается до 15 дней. На практике эти сроки часто не соблюдаются, ведь никакой ответственности за это нет.

Если разногласия не устранены:

В ситуации, когда налоговики настойчиво отражают в акте сверки недоимку, с которой компания не согласна, документ лучше не подписывать. Никаких правовых последствий это не влечет. Подписывая акт с недоимкой, компания по сути признает ее. А это дополнительный аргумент на случай, если дело о взыскании налогов дойдет до суда.